Финансовые преступления в россии. Методы борьбы с преступлениями в сфере финансово-кредитных отношений Преступления в кредитно финансовой системе статья

Незаконное получение кредита ( ст. 176 УК РФ). Кредитование хозяйствующих субъектов осуществляется при строгом соблюдении принципов срочности, возвратности и платности. Незаконное получение кредита нарушает эти принципы, причиняет имущественный ущерб кредитным учреждениям.

Объект преступления - общественные отношения, складывающиеся по поводу кредитования хозяйствующих субъектов.

В качестве дополнительного непосредственного объекта

Предметом преступления выступают кредит или льготные условия кредитования (например, отсрочка начала погашения кредита после его полного использования и т. п.).

Кредит представляет собой ссуду в денежной или товарной форме, выдаваемую кредитором заемщику на условиях возвратности и с уплатой процента. Кредиторами в смысле ст. 176 УК являются юридические или физические лица, предоставляющие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок. Заемщик - сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок.

В качестве кредитора могут выступать кредитно-финансовые учреждения (банки, фонды, ассоциации), иные предприятия, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и др.

Объективная сторона преступления выражается в получении индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб.

Получение кредита путем обмана заключается в том, что индивидуальный предприниматель или руководитель организации вводит кредиторов в заблуждение относительно своего хозяйственного или финансового положения, представляя его в более выгодном свете, в результате чего добивается получения кредита или льготных условий кредитования. Способом совершения преступления является предоставление банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации (например, представление годового баланса, содержащего явно завышенные данные о финансовом состоянии организации; представление ложного поручительства; представление договора залога на не принадлежащее заемщику имущество и т.п.). Кредит признается полученным с момента зачисления ссуды на расчетный счет заемщика или с момента ее направления непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов.

Получение кредита путем обмана влечет уголовную ответственность лишь в том случае, если это деяние причинило крупный ущерб (например, кредитор лишается возможности заключать сделки в связи с нехваткой денежных средств, выданных в качестве ссуд, и т. п.). В соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ крупным ущербом признается ущерб в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.

Субъективная сторона виной в виде прямого умысла.

При квалификации преступления как незаконного получения кредита важно установить отсутствие у виновного цели хищения. При получении кредита путем обмана лицо не преследует цели безвозмездного изъятия имущества кредитора и намеревается в последующем возвратить кредит. Если обманное получение кредита преследует цель его обращения в пользу виновного или других лиц, содеянное образует мошенничество.

Субъектом преступления может быть индивидуальный предприниматель, а также руководитель коммерческой и некоммерческой организации по достижении возраста 16 лет.

Часть 2 ст. 176 УК РФ предусматривает ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Под государственным целевым кредитом в данном случае понимается ссуда в денежной или натуральной форме, выдаваемая Центральным банком РФ под конкретные целевые программы (например, строительство жилья, ликвидацию последствий стихийного бедствия и т. п.).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности ( ст. 177 УК РФ). Объект рассматриваемого преступления - общественные отношения, складывающиеся по поводу кредитования хозяйствующих субъектов. Дополнительным непосредственным объектом выступают имущественные интересы кредиторов.

Объективную сторону преступления образует злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Под кредиторской задолженностью понимаются денежные средства, временно привлеченные организацией или гражданином и подлежащие возврату соответствующим кредиторам (юридическим или физическим лицам).

Уклонением от погашения кредиторской задолженности признается невозвращение кредита в строго определенный в договоре срок. По срокам использования кредиты бывают до востребования и срочные, причем последние, в свою очередь, подразделяются на краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от одного года до трех лет) и долгосрочные (свыше трех лет).

Объективную сторону преступления образует злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, т.е. невозвращение кредита, а также уклонение от оплаты ценных бумаг, совершенное после вступления в законную силу решения суда, обязывающего заемщика возвратить кредит юридическому или физическому лицу либо произвести оплату ценных бумаг.

Ответственность по ст. 177 УК РФ наступает при условии злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности в крупном размере, под которой в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ понимается задолженность в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.

Обязанность оплатить ценные бумаги после вступления в законную силу соответствующего судебного акта в законе не связывается с крупным размером обязательства.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом .

Субъект преступления - руководитель организации (коммерческой и некоммерческой), а также индивидуальный предприниматель.

Нарушение правил изготовления и использования пробирных клейм ( ст. 181 УК РФ). Все изготавливаемые на территории Российской Федерации ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи или выполняемые на заказ, а также вывозимые за границу или ввезенные в РФ из-за границы и предназначенные для продажи, должны иметь государственное пробирное клеймо. Знаки государственных пробирных клейм устанавливаются Министерством финансов РФ.

Общественная опасность рассматриваемого преступления заключается в нарушении установленного порядка изготовления и использования государственных пробирных клейм. Кроме того, его совершение причиняет ущерб денежно-кредитной системе, так как незаконное изготовление и использование пробирных клейм лишает государство дохода в виде пробирной платы, взимаемой за клеймение изделий из драгоценных металлов.

Объект преступления - денежно-кредитная система.

Предметом преступления является государственное пробирное клеймо.

Объективная сторона преступления выражается в несанкционированном изготовлении, сбыте, использовании или подделке государственного пробирного клейма.

В соответствии с Положением о пробах и клеймении изделий из драгоценных металлов в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 2 октября 1992 года, клеймение изделий из драгоценных металлов государственным пробирным клеймом и связанные с этим действия (опробование, отбор проб, контрольные анализы и др.), взимание пробирной платы за опробование, анализы, клеймение и другие лабораторные работы производятся территориальными государственными инспекциями пробирного надзора. Поэтому несанкционированными признаются изготовление, сбыт или использование, а равно подделка государственного пробирного клейма, совершенные без разрешения территориальных государственных инспекций пробирного надзора.

Изготовление означает создание государственного пробирного клейма, предназначенного для клеймения ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов.

Сбыт государственного пробирного клейма охватывает любые способы его отчуждения: продажа, дарение, обмен и т. п.

Под использованием государственного пробирного клейма понимается клеймение изделий из драгоценных металлов.

Подделка означает фальсификацию подлинного государственного пробирного клейма путем частичного его изменения.

Состав преступления формальный. Оно признается оконченным с момента совершения любого действия, образующего незаконное изготовление или использование государственного пробирного клейма.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом . Обязательный признак субъективной стороны преступления - корыстная или иная личная заинтересованность.

Субъект

Квалифицированный вид преступления по ч. 2 ст. 181 УК РФ образует его совершение организованной группой.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг ( ст. 185 УК РФ). Осуществление операций на фондовом рынке связано со значительным риском приобретения в обмен на предоставленный реальный капитал ценных бумаг, не обеспеченных никаким имуществом. Ущерб от подобного рода сделок зачастую становится возможным в результате распространения заведомо ложной информации, касающейся эмиссии ценных бумаг.

Объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения, складывающиеся по поводу эмиссии ценных бумаг.

К выпуску в обращение на территории РФ допускаются только те ценные бумаги (акции, облигации, государственные долговые обязательства и др.), которые прошли регистрацию в Министерстве финансов РФ (в ряде случаев регистрация эмиссии может осуществляться также министерствами финансов республик в составе РФ, краевыми, областными, городскими (Москвы и Санкт-Петербурга) финансовыми отделами по месту нахождения эмитента, а также Центральным банком РФ, если эмитентом является кредитная организация).

Эмитентами , выпускающими ценные бумаги и несущими от своего имени обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг, могут быть государство, государственные органы, органы местной администрации, предприятия и иные юридические лица, включая совместные и иностранные предприятия, зарегистрированные на территории РФ.

Под эмиссией ценных бумаг понимается установленная законом последовательность действий эмитента по размещению ценных бумаг.

Эмитент обязан обеспечить каждому покупателю возможность ознакомиться с условиями продажи и проспектом эмиссии до момента покупки ценных бумаг. Проспект эмиссии ценных бумаг является правовым документом, необходимость представления которого имеет целью воспрепятствовать выходу на фондовый рынок ненадлежащих, необеспеченных ценных бумаг, оградить потенциальных инвесторов от недобросовестных действий эмитента. Проспект эмиссии согласно Федеральному закону от 22 апреля 1996 года «О рынке ценных бумаг» должен содержать информацию о самом эмитенте, о предлагаемых к продаже ценных бумагах, о процедуре и порядке их выпуска и другие сведения, которые могут повлиять на решение о покупке ценных бумаг. Не позднее 30 дней после завершения размещения эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан представить отчет об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг в регистрирующий орган, который рассматривает отчет об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг в двухнедельный срок и при отсутствии связанных с выпуском ценных бумаг нарушений регистрирует его. Регистрирующий орган отвечает за полноту зарегистрированного им отчета.

Объективную сторону преступления образуют следующие действия: 1) внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации (например, о размере прибыли, распределяемой между акционерами; об общем размере задолженности по кредитам банка; об общем размере и основных источниках формирования прибыли и т.п.); 2) утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг; 3) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, за исключением случаев, когда законодательством Российской Федерации о ценных бумагах не предусмотрена государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг .

Обязательным условием наступления уголовной ответственности за злоупотребления при эмиссии ценных бумаг является причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству, под которым согласно примечанию к ст.185 УК РФ понимается ущерб, превышающий один миллион рублей. Эти вредные последствия должны находиться в причинной связи с вышеуказанными деяниями.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом .

Субъектом преступления являются руководители организаций-эмитентов, внесшие в проспект эмиссии заведомо недостоверную информацию или подписавшие такой проспект либо принявшие решение о размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию. Субъектом преступления может быть также должностное лицо Министерства финансов РФ, в обязанности которого входит утверждение проспектов эмиссии и ее отчета. При этом виновный должен заведомо знать о недостоверности содержащейся в проспекте эмиссии информации.

В ч. 2 ст. 185 УК РФ предусмотрена ответственность за те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах ( ст. 185.1 УК РФ). Обязательным условием эффективного осуществления операций на фондовом рынке является информационное обеспечение рынка ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года «О рынке ценных бумаг» эмитент публично размещаемых ценных бумаг обязан осуществлять раскрытие информации о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности в следующих формах: 1) составление ежеквартального отчета по ценным бумагам; 2) сообщения о существенных событиях и действиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента).

Ежеквартальный отчет представляется в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг или уполномоченный ею государственный орган, а также владельцам эмиссионных ценных бумаг эмитента по их требованию.

В случае открытой (публичной) эмиссии, требующей регистрации проспекта эмиссии, эмитент обязан обеспечить доступ к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, а также возможность доступа любым потенциальным инвесторам к раскрываемой информации до приобретения ценных бумаг.

Объект преступления - упорядоченные законом и иными нормативными актами общественные отношения, складывающиеся по поводу эмиссии ценных бумаг.

Объективную сторону преступления образуют: 1) злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами; 2) предоставление заведомо неполной или ложной информации.

крупного ущерба

Субъективная сторона преступления - прямой умысел .

Субъектом преступления является лицо, обязанное обеспечить информацией, определенной законодательством РФ о ценных бумагах, инвестора или контролирующий орган. Им может быть руководитель коммерческой или некоммерческой организации, должностное лицо органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, осуществляющих эмиссию ценных бумаг.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК РФ) .

Введение данной уголовно-правовой нормы обусловлено множеством нарушений в области учета прав на ценные бумаги.

Объект преступления - упорядоченные законом и иными нормативными актами общественные отношения, определяющие порядок учета прав на ценные бумаги.

Объективную сторону преступления образует нарушение установленного порядка учета прав на ценные бумаги лицом, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Обязательным условием уголовной ответственности является причинение в результате совершения указанных действий крупного ущерба гражданам, организациям или государству, т. е. ущерба, превышающего один миллион рублей (примечание к ст. 185 УК РФ).

Субъективная сторона преступления - прямой умысел .

Субъектом преступления является лицо, обязанное совершать операций, связанные с учетом прав на ценные бумаги. Им может быть должностное лицо органов исполнительной власти или органов местного самоуправления.

В ч. 2 ст. 185.2 УК РФ предусматриваются квалифицирующие признаки, которые заключаются в совершении указанного преступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой либо причинившее особо крупный ущерб, который составляет два миллиона пятьсот тысяч рублей (примечание к ст. 185 УК РФ).

Манипулирование рынком (ст. 185.3 УК РФ). Данная норма направлена на защиту законных интересов участников рынка ценных бумаг, а также интересов граждан, организаций или государства в сфере оборота ценных бумаг.

Диспозиция комментируемой статьи является бланкетной и требует изучения и применения норм Федеральных законов от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в ред. от 28.07.2012), от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» (в ред. от 04.10.2010) и от 27 июля 2010 г. № 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 28.07.2012).

Непосредственным объектом преступления в данном случае являются отношения, интересы, складывающиеся на рынке ценных бумаг.

Предметом преступления являются ценные бумаги, особенно в части установления их цены.

Состав этого преступления относится к так называемым формально-материальным составам.

Если речь идет о совершении деяния с причинением указанных в законе последствий, то налицо материальный состав, где обязательными признаками объективной стороны являются: деяние в форме действия (манипулирование ценами), последствия в виде крупного ущерба, причиненного гражданам, организации или государству, причинная связь между деянием и последствиями. Понятие манипулирования ценами и виды подобного деяния определены в ч. 2 ст. 51 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», что говорит о бланкетности диспозиции комментируемой статьи. Все действия связаны с рынком ценных бумаг, с характером проводимых торгов, информационной политикой продавца и покупателя. Крупным признается ущерб, превышающий 2,5 млн. рублей (примечание к ст. 185 УК РФ).

Если речь идет о совершении деяния, сопряженного с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере, то мы подразумеваем формальный состав преступления, момент окончания которого наступает при совершении самого деяния. Размер дохода или убытков аналогичен размеру ущерба.

Учитывая сложный характер объективной стороны, можно выделить и особенности субъективной стороны преступления. При материальном составе субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины (умысел может быть и прямым, и косвенным), а при формальном составе виновный действует только с прямым умыслом. Цель и мотив не являются обязательными признаками, но могут быть учтены при назначении наказания.

Субъект преступления - физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицированный состав данного преступления (ч. 2 ст. 185.3 УК РФ) характеризуется следующими признаками: совершение деяния организованной группой; в случае причинения охраняемым интересам особо крупного ущерба, или повлекшие извлечение излишнего дохода либо избежания убытков в особо крупном размере. В этом случае размер должен превышать 10 млн. руб.

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185.4 УК РФ) .

Объект преступления - упорядоченные законом и иными нормативными актами общественные отношения, определяющие права владельцев на ценные бумаги.

Объективную сторону преступления образует незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг, незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии необходимого кворума, а равно иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством Российской Федерации прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, если эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб либо сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.

Обязательным условием уголовной ответственности является причинение в результате совершения указанных действий крупного ущерба гражданам, организациям или государству, т. е. ущерба, превышающего один миллион рублей либо с извлечением крупного дохода в том же размере (примечание к ст. 185 УК РФ).

Субъективная сторона преступления - прямой умысел .

Субъектом преступления является лицо, обязанное совершать операций, связанные с учетом прав на ценные бумаги. Им может быть должностное лицо органов исполнительной власти или органов местного самоуправления либо иное лицо препятствующее осуществлению законных прав владельцев ценных бумаг.

В ч. 2 ст. 185.4 УК РФ предусматриваются квалифицирующие признаки, которые заключаются в совершении указанного преступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой.

Неправомерное использование инсайдерской информации (ст. 185.6 УК РФ). Общественная опасность неправомерного использования инсайдерской информации заключается в грубом нарушении рыночного принципа конкуренции в сфере инвестиционной деятельности, а также в необоснованном обогащении инсайдеров или связанных с ними лиц, подрывает доверие инвесторов и понижает инвестиционную привлекательность страны со всеми следующими из этого негативными последствиями в экономической сфере.

Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие конкуренцию в сфере инвестиционной деятельности, а также справедливое ценообразование на финансовые инструменты, иностранную валюту и товары на организованных торгах на территории Российской Федерации. К организованным торгам относятся биржевые и внебиржевые торги, принципы осуществления которых определены положениями Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39 «О рынке ценных бумаг», Закона РФ от 20 февраля 1992 г. № 2383-1 «О товарных биржах и биржевой торговле», а также Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Дополнительным объектом выступают имущественные интересы граждан, организаций и государства.

Предметом преступления выступает инсайдерская информация, понятие которой определено в ст. 2 вышеназванного Закона № 224-ФЗ. Информация является инсайдерской, если она отвечает следующим признакам: 1) является точной и конкретной (т.е. не носит предположительного характера, а касается конкретных фактов, показателей и пр.); 2) не была распространена или предоставлена для распространения (в том числе сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи (в части информации о почтовых переводах денежных средств) и иную охраняемую законом тайну); 3) распространение или предоставление такой информации может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров на организованных рынках; 4) включена в соответствующий перечень инсайдерской информации.

Перечень сведений, составляющих инсайдерскую информацию, в общем виде определяется ст. 3 указанного Закона и конкретизирован применительно к каждой категории инсайдеров в Указании Банка России от 11.09.2014 № 3379-У «О перечне инсайдерской информации лиц, указанных в пунктах 1 - 4, 11 и 12 статьи 4 Федерального закона «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» . Например, к инсайдерской информации отнесены сведения: о повестке дня заседания совета директоров (наблюдательного совета) эмитента, а также о принятых им решениях; о стоимости чистых активов и расчетной стоимости инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда; о принятии работниками управляющей компании решений, связанных с совершением сделок за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд; об увеличении или сокращении хозяйствующим субъектом, занимающим доминирующее положение, производства определенного товара на 10 или более процентов; о принятии организатором торговли решения о приостановлении и возобновлении торгов ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой или определенным товаром; полученная профессиональным участником рынка ценных бумаг от клиентов информация, содержащаяся в подлежащих исполнению поручениях клиентов на совершение сделок с ценными бумагами в случае, когда исполнение таких поручений может оказать существенное влияние на цены соответствующих ценных бумаг, и др.

Не относятся к инсайдерской информации: сведения, ставшие доступными неограниченному кругу лиц, в том числе в результате их распространения; осуществленные на основе общедоступной информации исследования, прогнозы и оценки в отношении финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, а также рекомендации и (или) предложения об осуществлении операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами.

Статья 4 Закона № 224-ФЗ определяет исчерпывающий перечень инсайдеров, включающий 13 категорий лиц (эмитенты и управляющие компании, организаторы торговли, клиринговые организации, депозитарии, профессиональные участники рынка ценных бумаг, члены совета директоров и лица, которые владеют не менее чем 25 процентами голосов в высшем органе управления вышеназванных юридических лиц, органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, имеющие право размещать временно свободные средства в финансовые инструменты и др.). Отнесенные к инсайдерам юридические лица обязаны вести свои списки инсайдеров (ст. 9), при этом необходимым условием для включения физических лиц в список инсайдеров юридического лица является наличие заключенного между соответствующими физическим и юридическим лицами гражданско-правового или трудового договора, в котором предусматривается доступ к инсайдерской информации (за исключением случая, когда физические лица входят в органы управления или ревизионную комиссию такого юридического лица). Отдельные вопросы, связанные с отнесением лиц к числу инсайдеров и обращением инсайдерской информации, разъяснены в информационном письме ФСФР РФ от 28.12.2011 № 11-ДП-10/37974.

Объективную сторону преступления, предусмотренного частью 1 ст. 185.6 УК РФ, образует использование инсайдерской информации, совершенное одним из указанных в диспозиции способов: 1) для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица (например, покупка инсайдером акций через свой брокерский счет или брокерский счет жены, знакомого и т.п.); не образуют преступления совершение операций в рамках исполнения обязательства по покупке или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, срок исполнения которого наступил, если такое обязательство возникло в результате операции, совершенной до того, как лицу стала известна инсайдерская информация; 2) путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров (к примеру, дача совета или указания инсайдером другому лицу приобрести (продать) финансовый инструмент).

В соответствии со ст. 2 вышеназванного Закона под операциями с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами следует понимать совершение сделок и иные действия, направленные на приобретение, отчуждение, иное изменение прав на финансовые инструменты, иностранную валюту и (или) товары, а также действия, связанные с принятием обязательств совершить указанные действия, в том числе выставление заявок (дача поручений).

Состав преступления является формально-материальным . Обязательным признаком преступления является либо причинение в результате использования инсайдерской информации последствия в виде крупного ущерба гражданам, организациям или государству (материальный вариант состава), либо сопряженность деяния с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере (формальный вариант состава). При этом в соответствии с примечанием статьи крупным ущербом, доходом, убытками в крупном размере признаются ущерб, доход, убытки в сумме, превышающей два с половиной миллиона рублей. Незаконное использование инсайдерской информации при отсутствии указанных признаков влечет административную ответственность (ст. 15.21 «Неправомерное использование инсайдерской информации» КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной виной. В случае причинения в результате использования инсайдерской информации ущерба умысел может быть, как прямым, так и косвенным. При сопряженности деяния с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере умысел может быть только прямым. Мотив и цель обоснованно не включены законодателем в число обязательных признаков данного преступления: несмотря на то что в большинстве случаев преступлению присущ корыстный мотив (стремление извлечь материальную выгоду для самого себя или третьих лиц или же избавиться от возможных материальных убытков), тем не менее не исключено совершение этого преступления и по другим мотивам (например, по мотиву мести - в случае стремления виновного причинить ущерб другим лицам).

Субъект преступления - специальный: вменяемое, физическое лицо, достигшее возраста 16 лет и обладающее статусом инсайдера. Лица, не являющиеся инсайдерами, в случае причастности к преступному использованию инсайдерской информации, могут нести уголовную ответственность за данное преступление только в качестве пособника, организатора или подстрекателя, при условии осознания ими факта противоправного использования инсайдерской информации.

Часть 2 ст. 185.6 УК РФ предусматривает более строгую ответственность за умышленное использование инсайдерской информации путем ее неправомерной передачи другому лицу, если такое деяние повлекло возникновение последствий, предусмотренных частью первой статьи. В отличие от части 1 рассматриваемой статьи в данном случае предполагается противоправное ознакомление другого лица с инсайдерской информацией. Не образуют данного преступления случаи передачи инсайдерской информации лицу, включенному в список инсайдеров, в связи с исполнением обязанностей, установленных федеральными законами, либо в связи с исполнением трудовых обязанностей или исполнением договора, а также случаи передачи инсайдерской информации для ее опубликования редакции средства массовой информации, ее главному редактору, журналисту и иному ее работнику, а также ее опубликование в средстве массовой информации.

Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг ( ст. 186 УК РФ). Правовые основы денежной системы РФ и ее функционирования устанавливает Федеральный закон от 10 июля 2002 года «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Он определил, что официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России являются единственным законным средством платежа на территории РФ. Их незаконное изготовление или сбыт влечет уголовную ответственность по ст. 186 УК РФ. В соответствии с Международной конвенцией по борьбе с подделкой денежных знаков от 20 апреля 1929 года в ст.186 УК предусмотрена ответственность за изготовление или сбыт иностранной валюты.

Объект преступления - денежная и кредитная система РФ.

Предметом преступления являются находящиеся в обращении в РФ банковские билеты (банкноты) и металлические монеты любого достоинства, выпущенные Центральным банком РФ, государственные и иные ценные бумаги в валюте РФ, а также иностранная валюта или ценные бумаги в иностранной валюте, имеющие хождение в той или иной стране.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты и другие документы, которые Законом о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Предметом преступления могут быть ценные бумаги, выпускаемые как государством , так и другими субъектами экономической деятельности (коммерческие и некоммерческие организации и т. п.).

В качестве иностранной валюты могут выступать деньги в виде бумажных знаков и металлической монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

К ценным бумагам в иностранной валюте относятся платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации и др.) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Объективная сторона преступления характеризуется совершением нескольких действий: изготовлением в целях сбыта поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте бумаг, их хранением в целях сбыта, перевозкой в целях сбыта их сбытом.

Изготовление выражается в полной либо частичной подделке (например, подделка номинала подлинного денежного знака) банковских билетов Центрального банка РФ, металлической монеты, ценных бумаг в валюте РФ либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте. При этом поддельные денежные знаки (купюры, монеты) или ценные бумаги должны иметь существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим реквизитам с подлинными находящимися в обращении денежными знаками или ценными бумагами. Грубая подделка денежных знаков или ценных бумаг, исключающая их участие в обращении, не образует признаков рассматриваемого преступления. Пленум Верховного Суда РФ в постановлении «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг» от 28 апреля 1994 года (с последующими изменениями) разъяснил, что в тех случаях, «когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество».

Способы подделки денежных знаков или ценных бумаг на квалификацию преступления влияния не оказывают, но учитываются при индивидуализации наказания.

Хранение в целях сбыта поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте бумаг означает фактическое обладание ими вне зависимости от конкретного местонахождения (в жилище, хозяйственных постройках, в специальном тайнике и т. п.).

Под перевозкой в целях сбыта понимаются действия по перемещению данных предметов независимо от способа транспортировки (автомобилем, поездом и т. п.).

Сбыт означает выпуск в обращение поддельных банковских билетов Центрального банка РФ, металлической монеты, ценных бумаг в валюте РФ, иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте. Сбыт может быть осуществлен путем оплаты покупки фальшивыми деньгами, предоставления займа и т. п. Сбыт поддельных денег или ценных бумаг образуют как действия лиц, занимающихся их изготовлением, так и действия лиц, у которых они оказались в силу стечения обстоятельств.

Оконченным преступление признается с момента изготовления или сбыта хотя бы одного экземпляра поддельной денежной купюры (монеты) или ценной бумаги.

Субъективная сторона преступления предполагает вину в форме прямого умысла .

При изготовлении поддельных денег или ценных бумаг субъективная сторона преступления в качестве обязательного признака включает цель сбыта, т. е. введения их в обращение под видом подлинных. Отсутствие при изготовлении цели сбыта, а при сбыте - сознания поддельности денежного знака или ценной бумаги исключает уголовную ответственность за фальшивомонетничество.

Субъектом преступления может быть лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицированным видом преступления согласно ч. 2 ст. 186 УК РФ признается фальшивомонетничество, совершенное в крупном размере , под которым в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ понимается стоимость в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.

Особо квалифицированным видом изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг является его совершение организованной группой (ч. 3 ст. 186 УК РФ).

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов ( ст. 187 УК РФ). Объект этого преступления - денежно-кредитная система.

Предметом преступления являются кредитные или расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Кредитная карта - это платежно-расчетный документ, выдаваемый банками своим вкладчикам для оплаты приобретенных ими товаров и услуг. Кредитная карта представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему номера или шифра, содержит образец его подписи и указание срока действия. Современные кредитные карты выпускаются с запрессованным микропроцессором («разумные» кредитные карты), позволяющим не только расшифровывать финансовые операции владельца, но и оперативно вносить изменения в состояние его счета в банке, отмечать все его платежи и налоговые выплаты и т. п.

Как инструмент для осуществления безналичных расчетов и как средство для получения кредита пластиковые карты бывают двух видов: кредитная и дебетовая (расчетная).

Дебетовая карта предполагает внесение приобретающим ее клиентом на счет в банк определенной суммы, в рамках которой он может впоследствии осуществлять расходование денежных средств.

Кредитная карта предполагает лимит кредита в течение определенного периода времени и оговоренной заранее суммы.

Основанием для выпуска кредитной или расчетной карты является заявление держателя. Обеспечением расчетов по операциям с использованием пластиковой карты служит сумма, перечисленная держателем карты на спецкартсчет, открытый в банке-эмитенте.

Предметом рассматриваемого преступления могут быть иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, например платежные требования и т. п.

Объективная сторона преступления выражается в изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Изготовление выражается в полной или частичной подделке кредитных, расчетных карт или иных платежных документов. Конкретные способы подделки могут быть различными (например, «выглаживание» пластмассы; изменение информации, имеющейся на магнитном носителе; подделка подписи держателя карты и т.п.) и на квалификацию содеянного влияния не оказывают.

Сбыт означает выпуск в обращение поддельных кредитных, расчетных карт либо иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами (оплата покупки, дарение и т.п.).

Состав преступления формальный, оно признается оконченным с момента изготовления или сбыта хотя бы одного экземпляра поддельных кредитных, расчетных карт или иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом . При изготовлении поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов обязательным признаком субъективной стороны преступления является цель сбыта.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицированным видом преступления, предусмотренным ч. 2 ст. 187 УК РФ, является его совершение организованной группой.

См.: Федеральный закон РФ от 30 октября 2009 г. № 241-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // Российская газета № 208. 03.11.2009.

Введена Федеральным законом РФ от 30 октября 2009 г. № 241-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // Российская газета № 208. 03.11.2009.

В редакции Федерального закона РФ от 28 апреля 2009 г. № 66-ФЗ «О внесении изменений в статью 186 Уголовного кодекса Российской Федерации». // СЗ РФ, 2009. № 18 (1 ч.). Ст. 2146.

Предыдущая

Непосредственным объектом названной группы преступлений являются общественные отношения в финансово-кредитной сфере, включающие обращение денежных средств, драгоценных металлов, а также сбор налогов и иных обязательных платежей. В отдельных преступлениях в качестве дополнительного объекта выступают интересы граждан, организаций и государства.

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК) предполагает совершение двух самостоятельных деяний, различающихся в зависимости от предмета преступления и его субъекта.

Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является либо кредит (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ), либо льготы, предоставленные для его получения.

Под кредитом следует понимать банковский, коммерческий и товарный кредиты (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ). Льготные условия кредитования предполагают более выгодные, по сравнению с обычно имеющими место, условия предоставления кредита (в части процентной ставки за пользование им, условий его погашения, возможности рассрочки и т.п.).

С объективной стороны преступление заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования в результате предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии (подложные гарантийные письма, сокрытие сведений об имуществе, отданном в залог, и т.п.), которые не являются безупречными. Вследствие получения недостоверных данных введенный в заблуждение кредитор предоставляет заявителю требуемую денежную сумму. При этом в момент предоставления необходимых документов и получения кредита у субъекта должна отсутствовать цель его невозвращения, в противном случае содеянное подпадает под признаки мошенничества (ст. 159 УК).

Крупный ущерб, о котором идет речь в законе, - это реальный ущерб при невозвращении полученной денежной суммы или упущенная выгода (например, неуплата процентов) для кредитора.

В ч. 2 ст. 176 УК установлена ответственность за деяния, предметом которых выступает государственный целевой кредит, выделяемый из бюджета на основании ст. 93.2 Бюджетного кодекса РФ.

Деяние выражается в незаконном получении государственного целевого кредита, т.е. без соблюдения установленных требований в части его расходования. В качестве обязательного признака преступления в уголовном законе указан крупный ущерб, причиненный гражданам, организациям или государству.

Присвоение денежных средств, входящих в состав целевого кредита, образует их хищение и квалифицируется по статьям гл. 21 о преступлениях против собственности.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или индивидуальный предприниматель (ч. 1 ст. 176 УК) либо распорядитель средств государственного целевого кредита (ч. 2 ст. 176 УК).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) характеризуется злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности или оплаты ценных бумаг в крупном размере, которое имеет место после вступления в законную силу судебного акта, предписывающего должнику совершить необходимые действия в установленный срок. По истечении этого срока и предупреждения, вынесенного судебным исполнителем, неисполнение имеющейся обязанности, при возможности ее исполнить, начинает носить злостный характер и преступление считается оконченным.

Под кредиторской задолженностью в крупном размере подразумевается задолженность, которая может возникнуть как из кредитного, так и иного гражданско-правового договора (поставки, подряда, аренды). Предметом указанного преступления также являются денежные суммы, соответствующие стоимости неоплаченных ценных бумаг.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), на которых судебным актом возложена обязанность погасить имеющуюся задолженность или оплатить ценные бумаги.

Предметом преступления при нарушении правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК) является государственное пробирное клеймо, приспособление, с помощью которого на изделие наносится специальный знак единого образца, удостоверяющий содержание в нем драгоценного металла. Пробирное клеймение могут производить только государственные инспекции пробирного надзора.

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" все изделия, изготовленные из них, подлежат обязательному пробирному клеймению.

В объективную сторону входят следующие деяния, определяемые в уголовном законе как несанкционированные, т.е. совершаемые без соблюдения существующих требований и ненадлежащими субъектами. Например, пробирные клейма для механического клеймения изготавливает Монетный двор Гознака Минфина России.

Изготовление государственного пробирного клейма означает его полное производство либо восстановление в результате негодности. Сбыт клейма (как поддельного, так и достоверного) происходит путем его передачи иным лицам при продаже, обмене, дарении, предоставлении во временное пользование. Его использование заключается в клеймении изделий посредством нанесения оттиска как поддельным, так и подлинным клеймом. Подделка пробирного клейма приводит к изменению реквизитов подлинного государственного клейма, например, более низкая проба золотого изделия заменяется на более высокую.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием корыстной или иной личной заинтересованности.

Квалифицированный состав образует совершение преступления организованной группой (ч. 2 ст. 181 УК).

Предметом преступления при злоупотреблении при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК) является недостоверная информация, которая вносится в проспект эмиссии ценных бумаг или отчет об итогах их выпуска, а также сами ценные бумаги, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Эмиссия ценных бумаг включает установленную законом определенную последовательность действий эмитента по их размещению.

Проспект эмиссии ценных бумаг - это обязательный документ, который представляется для государственной регистрации выпуска ценных бумаг. В нем содержатся сведения об эмитенте, о финансовом положении и др. Отчет об итогах выпуска ценных бумаг аккумулирует данные о дате начала и окончания размещения ценных бумаг, их количестве и т.п., направляется эмитентом в регистрирующий орган. К эмиссионным ценным бумагам относятся акция, облигация, опцион эмитента.

Объективная сторона состоит из ряда альтернативных деяний, которые привели к причинению крупного ущерба (1 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК) гражданам, организациям или государству. С этого момента преступление признается оконченным.

Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации искажает истинное представление о финансово-хозяйственной деятельности эмитента и вводит в заблуждение потенциальных инвесторов.

Утверждение или подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг либо отчета, содержащего заведомо недостоверную информацию, заключается в его подписании уполномоченными лицами эмитента.

Размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, означает их передачу эмитентом первым владельцам в результате заключения гражданско-правовых сделок. При этом эмитент либо вообще не обращался в регистрирующий орган, либо не получил его решения о регистрации, либо в этом ему было отказано. Исключение составляют случаи, когда законодательство о ценных бумагах не предусматривает государственную регистрацию их выпуска.

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный, им могут быть: 1) члены совета директоров, генеральный директор, главный бухгалтер, которые внесли в проспект заведомо недостоверную информацию либо утвердили отчет об итогах выпуска, а также разместили ценные бумаги без их государственной регистрации; 2) при подтверждении проспекта или отчета, содержащих заведомо недостоверную информацию, - иные лица, привлекаемые для оценки достоверности сведений, указанных в них (аудитор, независимый оценщик, финансовый консультант); 3) при регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и их проспекта - должностное лицо регистрирующего органа, которое зарегистрировало их при наличии недостоверной информации.

В ч. 2 ст. 185 УК в качестве квалифицирующих признаков указано совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Объективная сторона злостного уклонения от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК), состоит из следующих альтернативных деяний: злостное уклонение от раскрытия или предоставление информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах; предоставление заведомо неполной или ложной информации.

В обязанности эмитентов, юридических лиц, принимающих участие в деятельности на рынке ценных бумаг, входит раскрытие необходимой информации о финансовом положении той или иной организации, которая осуществляется путем ежеквартальных отчетов. Таким образом, сведения о ценных бумагах становятся доступными инвесторам и иным лицам, в обладании которых они находятся, а также всем заинтересованным субъектам финансово-хозяйственной деятельности.

Уклонение от раскрытия информации, ее непредоставление характеризуются злостностью, т.е. длительным несовершением предусмотренных законодательством действий по истечении продолжительного времени после наступления соответствующих сроков, упорным нежеланием сделать это, несмотря на требования инвесторов и контролирующих органов.

Предоставление неполной или ложной информации подразумевает сообщение искаженных сведений о ценных бумагах, их обеспечении.

Указанные действия должны повлечь причинение крупного ущерба для граждан, организаций или государства (инвесторов и держателей ценных бумаг). Крупный ущерб оценивается в качестве убытков, понесенных лицами, участвующими в финансовой деятельности на рынке ценных бумаг, и превышает 1 млн. руб. (примечание к ст. 185 УК).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, осуществляющее руководство организацией-эмитентом или уполномоченное в ней на подписание документов, содержащих определенную законом информацию, а также индивидуальный предприниматель или руководитель юридического лица, занимающегося брокерской, дилерской или депозитарной деятельностью.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК) может быть сопряжено с отказом внести соответствующие записи в реестр, требованием предоставить сведения, которые не предусмотрены законодательством о ценных бумагах.

В соответствии с действующим законодательством право собственности на ценные бумаги отражается в специальном реестре владельцев ценных бумаг.

Учет прав на ценные бумаги означает сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных о владельцах ценных бумаг.

Обязательный признак анализируемого преступления - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству (свыше 1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги.

В ч. 2 ст. 185.2 УК в качестве квалифицирующих признаков указаны группа лиц по предварительному сговору, организованная группа либо особо крупный ущерб (2,5 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК).

В ч. 3 ст. 185.2 УК содержится самостоятельное преступление, объективная сторона которого заключается в совершении любого из альтернативных деяний в отношении реестра владельцев ценных бумаг.

Первое из них предполагает внесение в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений, касающихся количества ценных бумаг, их владельцев и т.п.; второе - умышленное уничтожение документов, на основании которых были внесены запись или изменение в реестр владельцев ценных бумаг, если законодательством предусмотрено обязательное хранение этих документов; третье - подлог таких документов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в служебные обязанности которого входит ведение реестра владельцев ценных бумаг или хранение документов, на основании которых производились в нем записи.

Манипулирование рынком (ст. 185.3 УК) совершается следующими неправомерными действиями, запрещенными законодательством РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком:

• - распространение через средства массовой информации, в том числе электронные, информационно-телекоммуникационные сети (включая сеть Интернет), заведомо ложных сведений, например о предполагаемом снижении ликвидности ценных бумаг или, напротив, их росте, что не соответствует действительному положению дел;
• - совершение определенных операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами либо иные умышленные действия, которые также связаны с использованием инсайдерской информации и манипулированием рынком.

Для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо установить, что в результате перечисленных неправомерных действий цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий.

Преступление считается оконченным, если перечисленные выше последствия неправомерных деяний привели к причинению крупного ущерба (2,5 млн. руб.) гражданам, организациям или государству либо были сопряжены с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В соответствии с примечанием к ст. 185.3 УК излишним признается доход, определяемый как разница между доходом, который был получен в результате незаконных действий, и доходом, который сформировался бы без учета незаконных действий. Избежанием убытков признаются убытки, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при получении излишнего дохода или избежании убытков. При причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - лицо, являющееся самостоятельным участником валютного, товарного рынка и обладающее финансовыми инструментами; профессиональный участник рынка ценных бумаг; работники юридических лиц, которые представлены на рынке.

В ч. 2 ст. 185.3 УК установлена ответственность за деяния, совершенные организованной группой или причинившие ущерб в особо крупном размере гражданам, организациям или государству либо сопряженные с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в особо крупном размере (10 млн. руб.)

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185.4 УК) направлено на лишение владельца ценных эмиссионных бумаг или инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов права высказывать свое волеизъявление на общем собрании, созыв и проведение которого является обязательным при наличии кворума.

Объективная сторона характеризуется альтернативно указанными деяниями.

Незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг имеет место в том случае, когда подошел срок для проведения очередного собрания или назрела необходимость во внеочередном собрании.

Незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев указанных ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, означает несовершение определенных действий по внесению записей в установленные законодательством документы о том, что конкретное лицо обладает правом голоса при проведении собрания.

Проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии кворума означает, что решение, принятое на собрании, является незаконным.

Может иметь место и иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Например, установление ограничений или обязанностей для владельцев ценных бумаг в фальсифицированном решении общего собрания.

Обязательный признак объективной стороны - причинение в результате совершения указанных действий крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере (1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при извлечении дохода; при причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - управляющий компании или специализированного депозитария, а также иное лицо, в обязанности которого входят регистрация участников, созыв собрания, а также любое лицо, иным образом препятствующее или ограничивающее права владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

В ч. 2 ст. 185.4 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества (ст. 185.5 УК) нарушает установленный порядок управления хозяйственным обществом посредством совершения ряда неправомерных деяний, которые приводят к умышленному искажению результатов голосования либо воспрепятствованию свободной реализации права при принятии решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества.

Объективная сторона включает такие различные действия и специфические способы умышленного искажения результатов голосования либо воспрепятствования свободной реализации права акционеров, как: включение в протокол собрания или выписку из него недостоверных сведений, касающихся количества голосовавших, кворума и т.п. сведений, имеющих значение для принятия решения; сообщение недостоверной информации о предстоящем собрании или заседании совета директоров, о времени и месте их проведения; недоведение таких сведений до всех участников; голосование по заведомо подложной доверенности. Действия могут также выражаться в блокировании или ограничении фактического доступа к голосованию, участии в голосовании лица, заведомо не имеющего полномочий. Преступление считается оконченным с момента совершения одного либо нескольких действий, которые привели к изменениям, которых добивались виновные лица.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием специальной цели - незаконного захвата управления в юридическом лице. Совершенные с этой целью деяния, в свою очередь, приводят к принятию незаконного решения о внесении изменений в устав хозяйственного общества, одобрению крупной сделки или сделки, в отношении которой имеется заинтересованность, изменениям в управлении хозяйственного общества, избранию управляющей организации либо управляющего, увеличению уставного капитала хозяйственного общества путем размещения дополнительных акций, реорганизации либо ликвидации хозяйственного общества.

Субъект преступления - лицо, входящее в состав органов управления хозяйствующим обществом, в том числе лицо, которому доверено проведение собрания, извещение о нем, а также учет голосовавших, либо лицо, действующее на основе подложной доверенности.

В ч. 2 ст. 185.5 УК предусмотрена ответственность за деяния, совершенные путем принуждения акционера общества, участника общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, члена совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества к голосованию определенным образом или к отказу от голосования, соединенные с шантажом, а равно угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества.

Фактическое применение насилия, уничтожение или повреждение имущества квалифицируются по статьям УК о преступлениях против здоровья или собственности.

Предмет преступления при неправомерном использовании инсайдерской информации (ст. 185.6 УК) - точная и конкретная информация, которая не была распространена или предоставлена иным лицам (Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Это могут быть сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи, касающиеся эмитентов эмиссионных ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, хозяйствующих субъектов. Распространение или предоставление таких сведений может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров. Исчерпывающие перечни инсайдерской информации содержатся в соответствующих нормативных правовых актах.

Объективная сторона включает следующие деяния.

Использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, т.е. денежными средствами, ценными бумагами, обращающимися на финансовом рынке, иностранной валютой и (или) товарами, происходит в результате совершения сделок за свой счет или за счет третьего лица.

В законе отдельно выделено использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывая или побуждая их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, что подразумевает склонение иных лиц к совершению указанных действий.

Обязательный признак объективной стороны - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода или избежание убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В ч. 2 ст. 185.6 УК предусмотрена ответственность за такое использование инсайдерской информации, которое заключается в ее неправомерной передаче другому лицу (письменно, устно, по электронным средствам и т.п.), за исключением случаев, когда это диктуется производственной и иной служебной необходимостью.

Преступление окончено при наступлении тех же последствий, что указаны в ч. 1 ст. 185.6 УК.

Субъективная сторона преступлений в случае причинения крупного ущерба характеризуется прямым или косвенным умыслом. При извлечении дохода или избежании убытков в крупном размере умысел прямой.

Субъект преступления - инсайдер, т.е. лицо, которое в силу своей хозяйственной или иной профессиональной деятельности имеет доступ к инсайдерской информации, а также лица, ставшие ее обладателями в силу иных причин, например знакомые, родственники лица, которое обладало подобной информацией в связи со служебной деятельностью.

Предметом изготовления, хранения, перевозки или сбыта поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК) являются:

• 1) банковские билеты (бумажные денежные знаки) Центрального банка России и металлические монеты, которые используются как средства платежа на территории Российской Федерации, а также денежные знаки, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
• 2) государственные ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, банковская сберегательная книжка на предъявителя, приватизационные ценные бумаги и т.д.) и другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации, выпускаемые в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
• 3) иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
• 4) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Изготовление несуществующих денежных знаков, изъятых из обращения, или их подделка не является уголовно наказуемым деянием, но при наличии иных признаков может квалифицироваться как мошенничество. Как мошенничество или приготовление к мошенничеству надлежит расценивать сбыт или подделку с целью сбыта предметов, не являющихся ценными бумагами, например лотерейного билета.

Изготовление предполагает создание хотя бы одного денежного знака, ценной бумаги, которые имеют существенное сходство с подлинными. Грубая подделка и последующий сбыт поддельных денег должны квалифицироваться как мошенничество. Изготовлением охватывается также внесение изменений в подлинные денежные купюры (например, изменение номинала, номера, серии).

Хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как в одежде, так и в жилище, ином помещении, специально оборудованном тайнике или в любом другом месте, в котором обеспечена их сохранность. Перевозка заключается в перемещении лицом фальшивых денег и ценных бумаг из одного места в другое, причем даже в пределах одного населенного пункта, с использованием любого транспортного средства.

Сбыт заключается в использовании перечисленных предметов в качестве средства платежа при оплате товаров, работ и услуг, размене, обмене, дарении, даче взаймы и т.п. Он может осуществляться как изготовившими поддельные деньги или ценные бумаги, так и лицами, у которых они оказались в силу случайных обстоятельств, при условии, что последние осознавали, что стали обладателями фальшивых денег (ценных бумаг).

Преступление считается оконченным с момента изготовления хотя бы одного предмета подделки с целью сбыта; хранение и перевозка - с начала осуществления соответствующих действий; сбыт - с момента перехода хотя бы одного предмета подделки в обладание иных лиц.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Деяния в виде изготовления, хранения и перевозки предметов подделки должны совершаться с целью их сбыта в будущем. Отсутствие такой цели исключает привлечение лица к уголовной ответственности.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 186 УК установлена ответственность за совершение перечисленных деяний в крупном размере, а в ч. 3 - организованной группой.

Предмет преступления при изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК) исчерпывающе указан в уголовном законе. Кредитная карта предоставляется клиенту банком для безналичных расчетов, которые производит банк и в том случае, когда на счете клиента нет денежных средств, т.е. кредитует его. Расчетная карта также выступает в качестве средства для безналичных расчетов, но в пределах сумм, имеющихся на счете клиента. Иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, - это расчетные документы, на основании которых происходит списание денежных средств со счета плательщика на счет получателя (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения). Общее, что объединяет перечисленные документы, - это их способность участвовать в кредитно-денежных отношениях.

Объективная сторона складывается из двух альтернативных деяний. Первое из них заключается в полном или частичном изготовлении перечисленных предметов. В последнем случае с подлинной карты имеющиеся на ней данные уничтожаются и наносятся новые. В платежные документы вносятся изменения путем подчисток, дописок или изменения текста в электронном варианте. Изготовленные предметы должны быть существенно схожи с подлинными документами.

Сбыт указанных предметов предполагает их передачу другим лицам как возмездно, так и безвозмездно.

Преступление окончено с момента совершения соответствующих действий.

Изготовление поддельных кредитных или расчетных карт и последующее их использование для оплаты покупок, снятия денежных средств образуют самостоятельное преступление против собственности и подлежат дополнительной квалификации по статьям гл. 21 УК.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием цели сбыта при изготовлении кредитных и расчетных карт, иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

Отягчающим обстоятельством является совершение деяний организованной группой (ч. 2 ст. 187 УК).

Предмет преступления при незаконном обороте драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК) также исчерпывающе отражен в уголовно-правовой норме. Драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений и осмий), а также природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты), природный жемчуг и уникальные янтарные образования имеют особый режим, в соответствии с которым осуществляются их добыча, обработка и продажа.

Ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга, а также их лом не являются предметом преступления.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга включает несколько альтернативных деяний, входящих в объективную сторону преступления.

Совершение сделки, связанной с приведенными предметами, как уголовно наказуемое деяние означает нарушение правил, установленных Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и иными нормативными правовыми актами для подобной деятельности. В общем виде эти правила сводятся к тому, что сделки с ними через биржи драгоценных металлов и драгоценных камней может совершать ограниченный круг лиц (например, субъекты, осуществляющие их добычу на основании полученной лицензии, учреждения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральный банк России и др.). Поэтому преступной будет считаться сделка, по которой предприятие-заготовитель продает гражданам вторичное сырье, содержащее золото или серебро, или организация продает слитки золота коммерческому банку, не уполномоченному совершать операции с драгоценными металлами.

Незаконное хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как при себе, так и в иных местах. Перевозка охватывает любое перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней в пространстве, а пересылка - их перемещение из одного места в другое посредством почтовых или багажных отправлений при отсутствии отправителя.

Преступление признается оконченным с момента совершения любого из перечисленных в законе деяний при условии, что незаконный оборот указанных в уголовном законе предметов осуществлялся в крупном размере (1,5 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 191 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления организованной группой или группой лиц по предварительному сговору.

Предмет преступления при нарушении правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК) указан в законе: драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые или найденные.

В соответствии с законодательством организации, получившие лицензию на добычу драгоценных металлов и природных драгоценных камней, обязаны передавать их, за исключением самородков, для аффинажа, очистки их от примесей и доведения до качества, соответствующего государственным или международным стандартам, в специальные организации, определенные Правительством РФ.

Объективная сторона характеризуется, во-первых, уклонением от обязательной сдачи добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых или найденных драгоценных металлов и драгоценных камней, на аффинаж. Другими словами, имеет место отказ передать их соответствующим организациям, осуществляющим подобную деятельность. Во-вторых, уклонением от обязательной продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней специальным организациям, указанным в Федеральном законе "О драгоценных металлах или драгоценных камнях".

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер (1,5 млн. руб.) драгоценных металлов и камней.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или артели старателей, осуществляющих добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, сами старатели, а также лица, их нашедшие.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК) исчерпывающе указан в законе.

Налог определяется в налоговом законодательстве как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор представляет обязательный взнос (ч. 2 ст. 8 НК РФ), взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты любого вида налога.

С объективной стороны уклонение от уплаты налогов может совершаться одним из двух способов, указанных в уголовном законе, что влечет за собой полное или частичное их непоступление в бюджетную систему РФ.

К первому из них относится непредставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным и совершается в форме бездействия.

В налоговой декларации налогоплательщик заявляет о полученных доходах, произведенных расходах, а также включает в нее иные сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога. Под иными документами надлежит понимать любые предусмотренные налоговым законодательством документы, которые содержат сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. Например, документы, подтверждающие право на льготы, выписки из книги продаж для индивидуального предпринимателя.

Второй способ связан с включением в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, которые не соответствуют действительности: занижение доходов, увеличение расходов, указание лишь части источников доходов и т.п. Это форма уклонения определяется как смешанное бездействие.

Подделка официальных документов, штампов, печатей и бланков, которые использует виновный для уменьшения суммы предполагаемого налога, влечет за собой дополнительную квалификацию по ст. 327 УК.

Обязательным признаком объективной стороны преступления является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, исчисление которых производится по правилам, изложенным в примечании 1 к ст. 198 УК.

Крупный размер образуется за счет суммы всех налогов и (или) сборов, неуплаченных за период в пределах трех финансовых лет подряд, и должен превышать 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышать 1 млн. 800 тыс. руб. При этом необходимо устанавливать наличие единого умысла на уклонение от всех видов налогов и (или) сборов. Исходя из положений налогового законодательства, ответственность может наступать за неуплату налогов и за отдельный налоговый период, если их сумма превышает приведенные выше показатели.

Преступление считается оконченным при фактической неуплате налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Если налогоплательщик пытался уклониться от уплаты налогов и (или) сборов указанными выше способами, затем до истечения срока их уплаты сумму обязательного взноса уплатил (п. 4 ст. 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца, то в его действиях отсутствует состав преступления (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, в том числе иностранный гражданин и лицо без гражданства, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В качестве субъекта преступления может выступать и лицо, осуществляющее представительство от имени налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ.

В ч. 2 ст. 198 УК предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов в особо крупном размере, который определяется в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов (сборов) либо превышает 9 млн. руб.

В примечании 2 к ст. 198 УК содержится основание для обязательного освобождения от уголовной ответственности: если лицо впервые совершило преступление и полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК) указан в законе.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ.

Признаки объективной и субъективной стороны преступления совпадают с рассмотренными ранее признаками уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Различия имеются в определении сумм крупного и особо крупного размеров при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (юридических лиц), а также в установлении субъекта преступления.

Так, крупным размером (ч. 1 ст. 199 УК) признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 6 млн. руб.

Субъект преступления специальный - руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а также иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Если лицо осуществляет руководство несколькими организациями и в каждой из них уклоняется от уплаты налогов (сборов), то его действия квалифицируются по совокупности нескольких преступлений по соответствующей части ст. 199 УК.

В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (п. "а") или в особо крупном размере (п. "б").

В состав группы лиц по предварительному сговору должны входить перечисленные выше субъекты, заранее договорившиеся о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика (например, руководитель организации, главный бухгалтер).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК) при условии, что они умышленно содействовали его совершению.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб.

Уголовный закон установил специальное основание освобождения от уголовной ответственности, которое является обязательным (примечание 2 к ст. 199 УК). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов или сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предметом преступления при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК) являются налоги и (или) сборы, которые обязаны перечислять налоговые агенты, организации и физические лица, являющиеся источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами, например, на добавленную стоимость, доходы физических лиц, прибыль.

Объективная сторона заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и (или) сборов в крупном размере, который определяется по тем же правилам, что и при уклонении организации от уплаты налогов и (или) сборов (примечание 1 к ст. 199 УК).

Преступление считается оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и (или) сборов в крупном размере, которые необходимо было исчислить и удержать у налогоплательщика.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием мотива, который определяется в уголовном законе как личный интерес. Он может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера (например, временно использовать суммы, причитающиеся к уплате), а также неимущественного характера (карьеризм, протекционизм, семейственность, желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса). Отсутствие личной заинтересованности при неисполнении обязанностей налогового агента исключает его привлечение к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК. Если налоговый агент не исполняет свои обязанности из корыстных побуждений, незаконно изымая при этом денежные средства или иное имущество в свою пользу или в пользу третьих лиц, его действия дополнительно квалифицируются как хищение чужого имущества.

Субъект преступления специальный - физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, руководитель или главный бухгалтер, а также иной сотрудник организации, специально уполномоченный на исчисление, удержание и перечисление налогов, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного бухгалтера.

Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (примечание 1 к ст. 199 УК) образует преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199.1 УК.

Освобождение виновного от уголовной ответственности за рассматриваемое преступление осуществляется по правилам, содержащимся в примечании 2 к ст. 199 УК.

При сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК), в качестве предмета преступления выступают денежные средства налогоплательщика, находящиеся на рублевых и валютных счетах в банках, наличные денежные средства, иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47 и 48 НК РФ, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок.

Объективная сторона характеризуется деянием, которое совершается после образования недоимки по налогам и сборам и принудительного обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается по истечении срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, и доводится до сведения налогоплательщика. Преступление заключается в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю.

Сокрытие подразумевает совершение любых действий, направленных на утаивание денежных средств и имущества посредством, например, предоставления ложных сведений об их стоимости и количестве, передачу имущества другим лицам на хранение. Оно может выражаться в перемещении имущества в иные места, в составлении фиктивных документов о его продаже. Подобные действия направлены на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.

Статьей 199.2 УК полностью охватываются и действия, заключающиеся в сокрытии денежных средств или имущества, в отношении которых применены такие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, как приостановление операций по счетам и (или) арест имущества.

Умышленное производство банковских операций с находящимися на счетах денежными средствами, на которые наложен арест, со стороны служащего кредитной организации подлежит квалификации по ч. 1 ст. 312 УК.

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер скрытых денежных средств или имущества (1,5 млн. руб.).

Преступление окончено с момента совершения указанных действий, но после истечения срока, установленного в полученном от налогового органа требовании об уплате налога и (или) сбора.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - индивидуальный предприниматель, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее в ней управленческие функции, связанные с распоряжением имуществом. В частности, в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" права собственника имущества юридических лиц в рамках их компетенции могут осуществлять руководители органов государственной власти РФ и субъекта РФ, руководители органов местного самоуправления.

Глава 4. Криминалистическая идентификация (теоретические основы) § 1. Значение и понятийный аппарат теории криминалистической идентификации

§ 2. Структура поисково-идентификационной деятельности

§ 3. Научные основы и структура криминалистической идентификации

§ 4. Процессуальные формы и структура взаимодействия субъектов, осуществляющих доказывание тождества

Глава 5. Криминалистические версии и основы планово-организационного обеспечения криминалистической деятельности § 1. Криминалистические версии

§ 2. Планово-организационное обеспечение криминалистической деятельности

1. Принципу строгого увязывания организационных действий одного уровня с действиями других уровней системы расследования.

2. Принципу соответствия организующей (управляющей) системы объекту организации расследования.

3. Принципу органичного сочетания организационных, следственных, управленческих и иных действий.

Глава 6. Криминалистические профилактика, прогнозирование и диагностика § 1. Основы криминалистической профилактики

§ 2. Основы криминалистического прогнозирования

§ 3. Основы криминалистической диагностики

Глава 7. Информационно-компьютерное обеспечение криминалистической деятельности §1. Понятие и значение информационно-компьютерного обеспечения криминалистической деятельности

§ 2. Информационно-аналитическая работа следователя по принятию криминалистических решений

§ 3. Формы и методы использования средств вычислительной техники в криминалистической деятельности

Глава 8. Криминалистическое изучение личности § 1. Понятие и задачи криминалистического изучения личности

§ 2. Объем и методы криминалистического изучения личности

§ 3. Особенности криминалистического изучения личности участников процесса расследования

Глава 9. История криминалистики § 1. Возникновение криминалистики и основные направления ее развития в начальный период

§ 2. Отечественная криминалистика. Ее возникновение, развитие и современное состояние

§3. Криминалистические экспертные и научные учреждения

Частьii. КриминалистическаЯтехника Глава 10. Общие положения криминалистической техники § 1. Понятие и предмет криминалистической техники

§ 2. Роль криминалистической техники в разработке мер предупреждения преступлений

§ 3. Важнейшие методы технико-криминалистического исследования

Глава 11. Криминалистическая фотография, видео- и звукозапись § 1. Понятие, значение и система криминалистической фотографии, видео- и звукозаписи

§ 2. Следственная фотография

§ 3. Экспертная (исследовательская) фотография

§ 4. Применение видео- и звукозаписи при криминалистической деятельности

§ 5. Процессуально-криминалистическое оформление применения криминалистической фотосъемки, видео- и звукозаписи

Глава 12. Криминалистическое исследование следов § 1. Понятие и виды следов в криминалистике. Система криминалистического следоведения

§ 2. Криминалистическая трасология

§ 3. Криминалистическое исследование материалов, веществ, изделий из них и следов их применения

§ 4. Криминалистическое исследование запаховых следов (криминалистическая одорология)*

§ 5. Криминалистическое исследование видео-и фонограмм, средств видео- и звукозаписи и информации, зафиксированной с их помощью

Глава 13. Криминалистическое исследование оружия, взрывных устройств, взрывчатых веществ и следов их применения § 1. Понятие и система данной отрасли криминалистических исследований

§ 2. Криминалистическая баллистика

§ 3. Криминалистическое исследование холодного оружия

§ 4. Криминалистическое исследование взрывных устройств и взрывчатых веществ

Глава 14. Криминалистическое исследование документов § 1. Документ – вещественное доказательство как объект криминалистического исследования

§ 2. Почерковедческое исследование документов

§ 3. Автороведческое исследование документов

§ 4. Технико-криминалистическое исследование документов

Глава 15. Криминалистическая идентификация человека по признакам внешности § 1. Научные основы идентификации человека по признакам внешности

§ 2. Признаки внешности человека

§ 4. Фотопортретная экспертиза

§ 2. Оперативно-справочные учеты

§ 3. Розыскные учеты

§ 4. Криминалистические учеты

§ 5. Эспертно-криминалистические справочно-вспомогательные коллекции и картотеки

§ 6. Тенденции развития криминалистической регистрации

Частьiiiкриминалистическая тактика Глава 17. Общие положения криминалистической тактики § 1. Понятие криминалистической тактики

§ 2. Тактический прием в системе криминалистической деятельности

§ 3. Использование достижений гуманитарных, естественных и технических наук в криминалистической тактике

§ 4. Логико-информационная структура следственного действия и тактической комбинации

Глава 18. Основы взаимодействия следователей и оперативно-розыскных органов при расследовании § 1. Общие вопросы взаимодействия следователей с оперативно-розыскными органами

§ 2. Основные тактико-методические положения взаимодействия

§ 3. Виды взаимодействия

Глава 19. Формы и тактика использования специальных познаний при расследовании преступлений § 1. Формы применения специальных познаний при расследовании

§ 2. Применение специальных познаний следователем, с участием специалиста и посредством экспертизы

§ 3. Подготовка и назначение экспертизы

§ 4. Получение образцов для сравнительного исследования

§ 5. Проведение экспертизы

§ 6. Оценка и использование заключения эксперта

Глава 20. Тактика осмотра места происшествия § 1. Основные понятия, задачи и принципы следственного осмотра

§ 2. Тактические приемы осмотра места происшествия

§ 3. Заключительная стадия осмотра

Глава 21. Тактика следственного эксперимента § 1. Понятие следственного эксперимента, его виды и значение

§ 2. Планирование и организация следственного эксперимента

§ 3. Условия и приемы проведения опытов

§ 4. Фиксация результатов следственного эксперимента

§ 5. Оценка достоверности и доказательственного значения результатов следственного эксперимента

Глава 22. Тактика проверки показаний на месте § 1. Понятие и процессуально-криминалистическое значение проверки показаний на месте

§ 2. Тактические приемы проверки показаний на месте

§ 3. Фиксация хода и результатов проверки показаний на месте

Глава 23. Тактика обыска и выемки § 1. Понятие, задачи и виды обыска

§ 2. Основные тактические приемы обыска. Особенности проведения отдельных видов обыска

§ 3. Производство выемки

§ 4. Фиксация результатов обыска и выемки

Глава 24. Тактика допроса и очной ставки1 § 1. Понятие, задачи и значение допроса

§ 2. Общие тактические положения допроса

§ 3. Психологические основы допроса

§ 4. Тактика допроса свидетелей и потерпевших

§ 5. Тактика допроса подозреваемого и обвиняемого

§ 6. Особенности тактики допроса несовершеннолетних

§ 7. Тактика допроса на очной ставке

§ 8. Фиксация хода и результатов допроса и очной ставки

Глава 25. Тактика предъявления для опознания § 1. Понятие предъявления для опознания, его объекты и виды

§ 2. Тактические приемы подготовки к предъявлению для опознания

§ 3. Тактические приемы проведения предъявления для опознания

Часть IV. Криминалистическая методика расследования отдельных видов преступлений*

Глава 26. Общие положения криминалистической методики расследования преступлений § 1. Понятие, задачи, предмет и структура методики расследования

§ 2. Научные основы методики расследования

§ 3. Ситуационные особенности этапов расследования

Глава 27. Основы методики расследования преступлений по горячим следам § 1. Понятие и задачи методики расследования преступлений по горячим следам

§ 2. Основные положения методики расследования по горячим следам

Глава 28. Основы методики расследования преступлений, совершенных организованными преступными группами § 1. Особенности, понятие и структура современной организованной преступности

§ 2. Общие черты криминалистической характеристики преступлений, совершаемых опг

§ 3. Основные положения методики раскрытия и расследования преступлений, совершаемых опг

Глава 29. Расследование убийств § 1. Общие замечания и криминалистическая характеристика убийств

§ 2. Типовые следственные ситуации и версии

§ 3. Начальный этап расследования

§ 4. Последующие этапы расследования

Глава 30. Расследование половых преступлений § 1. Криминалистическая характеристика половых преступлений

§ 2. Типовые следственные ситуации и особенности планирования расследования

§ 3. Начальный этап расследования

§ 4. Последующий этап расследования

Глава 31. Расследование преступлений против собственности, совершенных путем присвоения, растраты, мошенничества и вымогательства § 1. Криминалистическая характеристика хищений

§ 2. Расследование хищений, совершенных путем присвоения и растраты

§ 3. Расследование хищений, совершенных путем мошенничества

§ 4. Расследование хищений, совершенных путем вымогательства

Глава 32. Расследование краж, грабежей и разбойных нападений § 1. Криминалистическая характеристика краж, грабежей и разбоев. Обстоятельства, подлежащие установлению

§ 2. Расследование краж

§ 3. Расследование грабежей и разбоев

Глава 33. Расследование финансовых преступлений § 1. Криминалистическая характеристика финансовых преступлений

§ 2. Основные положения методики расследования финансовых преступлений

Глава 34. Расследование преступлений в сфере компьютерной информации § 1. Криминалистическая характеристика преступлений в сфере компьютерной информации

§ 2. Типовые следственные ситуации и общие направления и методы расследования

§ 3. Особенности расследования на начальном и последующих этапах

Глава 35. Расследование налоговых преступлений § 1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений

§ 2. Типовые следственные ситуации и версии

§ 3. Первоначальные и последующие следственные действия

Глава 36. Расследование взяточничества и коррупции § 1. Криминалистическая характеристика взяточничества и коррупции

§ 2. Типовые следственные ситуации, версии и планирование расследования

§ 3. Первоначальные и последующие следственные действия

§ 2. Особенности расследования нарушений требований промышленной безопасности и правил техники безопасности

§ 3. Особенности расследования преступных нарушений правил пожарной безопасности

Глава 38. Расследование преступных нарушений правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств § 1. Криминалистическая характеристика данных преступлений

§ 2. Типовые следственные ситуации и планирование расследования

§ 3. Начальный этап расследования

§ 4. Последующий этап

Глава 39. Расследование экологических преступлений § 1. Криминалистическая характеристика экологических преступлений

§ 2. Типовые следственные ситуации, версии и планирование расследования

§ 3. Первоначальные и последующие следственные "и иные действия

Алфавитно-предметный указатель

Оглавление

Глава 33. Расследование финансовых преступлений § 1. Криминалистическая характеристика финансовых преступлений

Сфера финансов – область обращения денежных и валютных ценностей, а также ценных бумаг – активно развивающийся элемент отечественной экономики. В процессе изменения на рубеже 90-х годов текущего столетия форм собственности и превращения финансовых организаций, существовавших раньше в виде исполнительных органов государственного аппарата, в коммерческие организации возникли новая ситуация. Правоотношения, определявшиеся ранее главным образом строго иерархическим административно-командным методами, строившиеся на основе централизованного планового хозяйствования, превратились в относительно свободную от регулирования область. В условиях объявленной свободы экономических отношений и несовершенства их правового регулирования финансовая сфера стала одной из наиболее притягательных для совершения криминальных действий, как отдельными преступниками, так и организованными преступными группами. Здесь продолжает совершаться значительное число различных криминальных финансовых операций. Для криминальной деятельности в финансовой сфере характерны совершения комплекса действий, направленных на движение главным образом денежных средств или их заменителей, не связанное или оторванное от движения иных товарных ценностей.

Понятие «финансовые преступления», являясь криминалистическим, включает весьма обширную группу преступлений, имеющих сходство в их криминалистической характеристике. Это понятие в основном связывается с криминальными действиями в виде мошенничества (ст. 159 УК РФ), присвоения и растраты (ст. 160 УК РФ)*, легализации (отмывания) денежных средств (ст. 174 УК РФ), незаконного получения кредита (ст. 176 УК РФ), злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ), изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг, поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 186,187 УК РФ), невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) и др. Во многих случаях такая преступная деятельность сосуществует с незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ), незаконной банковской деятельностью (ст. 172 УК РФ), лжепредпринимательством (ст. 173 УК РФ), преднамеренным или фиктивным банкротством (ст. 196, 197 УК РФ) и т.п. Как правило, финансовые преступления тесно связаны с налоговыми преступлениями (ст. 198, 199 УК РФ).

*Методика расследования указанных видов преступлений против собственности (главным образом применительно к материальным ценностям) рассмотрена в гл. 31.

Предметом преступной деятельности рассматриваемого вида являются прежде всего денежные ресурсы в рублях или иностранной валюте, ценные бумаги* и их суррогаты (например, пластиковые карты), обеспечивающие расчетные операции между субъектами хозяйственной деятельности и физическими лицами. Существенным является широкое внедрение в финансовую сферу методов осуществления расчетных операций с помощью новейших информационных технологий, основанных на использовании электронно-вычислительной и коммуникационной техники. Значительные объемы финансовой информации, отражающей права собственности субъектов, хранятся на машинных носителях компьютерной информации в форме «электронных» документов. Преступные действия с такими документами нередко связаны с неправомерным доступом к компьютерной информации. Важно учитывать, что современные компьютерные технологии оказали революционное воздействие и на преступную технику изготовления традиционных документов на бумажных носителях, отличить которые от подлинных возможно лишь при использовании специальных познаний и техники.

*В соответствии с Гражданским кодексом РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ). К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сбергательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ).

Способы совершения финансовых преступлений весьма многообразны. Преступные финансовые операции можно условно сгруппировать следующим образом:

а) операции в области механизмов расчетов при денежном (в том числе валютном) обращении, использующие несовершенство правового регулирования механизма расчетов между контрагентами или контроля за его функционированием;

б) операции в области обращения платежных документов или ценных бумаг, основанные на несовершенстве организационных,. правовых и технических методов защиты этих финансовых инструментов;

в) операции в области заемных ресурсов, основанные на неправомерном получении денежных средств под видом заемных ресурсов, нецелевом их использовании или присвоении;

г) операции в области информационных финансовых технологий, основанные на несовершенстве механизмов защиты информационных систем финансовых учреждений от неправомерного доступа к информации и управления его извне.

Для всех преступлений данной разновидности характерна серьезная и нередко достаточно длительная подготовка к их совершению. На этой стадии избирается финансовый механизм, необходимый для реализации преступного замысла и соответствующий заданным параметрам. В понятие такого механизма включаются: выявление пробелов в действующем нормативном регулировании конкретной финансовой операции, позволяющих легализовать важнейшие элементы криминальной финансовой операции или придать им видимость легальности; сбор образцов бланков, печатей подписей или изготовление необходимых документов, отражающих аналогичные легальные финансовые операции; определение наиболее рациональной последовательности предстоящего документооборота; подбор или создание конкретных финансовых учреждений и юридических лиц, обеспечивающих движение финансовых ресурсов; изготовление или получение документов, отражающих будущую финансовую операцию; подбор или наем исполнителей отдельных операций, приобретение технических, в том числе компьютерных и коммуникационных, средств и др.

Для финансовых преступлений характерно, что их фактическое совершение осуществляется в весьма короткие сроки. Организаторы преступления, поставив перед собой конкретные цели, прекращают преступные действия немедленно по их достижении.

После совершения преступления осуществляются активные действия по его сокрытию, часто связанные с ликвидацией предприятий и финансовых учреждений, их фиктивным или преднамеренным банкротством, уничтожением документов, искажением бухгалтерской, статистической и иной отчетности, переводом на другие должности или увольнением лиц, которым было что-либо известно о ходе финансовой операции.

Обстановка, складывающаяся или создаваемая преступниками для возможности совершения указанных преступлений прежде всего формируется под влиянием различного рода нестыковок, противоречивых, неразвитых положений, имеющихся в законодательстве, регулирующем финансовую сферу; непродуманностью отдельных решений и механизма их реализации в действиях соответствующих должностных лиц и др.

Например, для ускорения и упрощения расчетов за товары и услуги между юридическими лицами разных регионов России были в начале 90-х годов введены чеки с грифом «Россия». Владелец такого чека должен был открыть счет в соответствующем банке и депонировать на него определенную сумму с целью обеспечения платежа по чекам. При обращении в банк с чековой карточкой последний должен был выплатить владельцу чека причитающуюся ему сумму. Эти чеки, как ценные бумаги, должны были бы быть хорошо защищены от подделок и соответственно строго учитываться. Однако качество их изготовления и порядок сохранности оставляли желать лучшего. Более того, первые партии таких чеков, по недомыслию и безалаберности, а возможно, с определенным расчетом отдельных должностных лиц, выдавались пачками, чуть ли ни на вес и без учета регистрации номеров. Похитить в таких условиях бланки чеков и подделать на них печати и подписи от имени различных банков и организаций труда не составляло. В результате имел место всплеск преступных махинаций с указанными чеками.

Преступным акциям с кредитовыми авизо способствовала непродуманная и поспешная реорганизация порядка совершения межбанковских расчетных операций. Эта ситуация дополнялась возможностью совершения различного рода ошибок банковскими работниками в связи с большим объемом рутинных ручных операций; слабым контролем за хранением банковских документов, печатей и штампов; их недостаточной защищенностью от подделки. Подобная атмосфера способствовала внедрению в отдельные моменты расчетного процесса фиктивных документов, которые впоследствии обеспечивали незаконное получение денежных средств преступниками.

Благоприятная обстановка для мошеннического использования пластиковых платежно-расчетных карточек возникает в связи с отсутствием надежной электронной или телефонной связи с учитывающими платежи центрами, несвоевременным получением принимающими платежи организациями «стоп-листа»*, при невнимательности лиц, принимающих платежи по таким карточкам.

*Организации, принимающие к оплате пластиковые карточки, периодически информируются эмитентами карточек о номерах и иных реквизитах карточек, являющихся недействительными, похищенными, утерянными и т.п. Список номеров таких карточек называется «стоп-лист».

Корыстным преступлениям, связанным с использованием финансовых информационных систем, построенных на базе ЭВМ, их сетей и систем, способствует чаще всего обстановка слабого контроля за порядком работы в информационной системе, недостаточная защищенность информационных систем от неправомерного доступа.

Обстановке, в которой осуществляется неправомерное кредитование и последующее уклонение от возврата полученных денежных средств, свойственно недостаточно тщательное изучение кредиторами данных о заемщике, отсутствие детальной проверки его финансового состояния и хозяйственной деятельности, обеспечивающих возвратность полученного кредита, а также контроля за деятельностью заемщика после получения кредита. Подготовка к таким действиям нередко сводится к фальсификации документов, предоставляемых в финансовое учреждение. В частности, фальсифицируются анкетные данные клиента, учредительные и регистрационные документы, бухгалтерская отчетность (годовая, квартальная и месячная), справки о выданных поручительствах, план-прогноз поступления денежных средств на счета заемщика и технико-экономическое обоснование использования кредита и т.д.

Близка к вышеизложенному и обстановка, в которой осуществляются незаконное предпринимательство и банковская деятельность.

Если такого рода преступления совершаются организованной преступной группой, то к числу элементов остановки их совершения целесообразно отнести данные о специфике того региона, и котором действует данная ОПГ. Указанные особенности влияют на выбор базового вида финансовых преступлений, на совершение которых нацеливается данная ОПГ, и наиболее доступные и эффективные способы их совершения. Например, в крупных городах с большим числом банков и их отделений чаще всего преступления совершаются с использованием ценных бумаг и с помощью информационных технологий, т.е. наиболее притягательными для; ОПГ являются банки, обладающие большими денежными средствами и огромным числом вкладчиков. В более мелких промышленных городах чаще финансовые преступления связаны с незаконным предпринимательством и незаконной банковской деятельностью. В таких городах легче действовать фирмам и банкам без лицензии.

Для ОПГ, совершающих финансовые преступления, характерна небольшая численность (в пределах от двух-трех до десяти человек), сравнительно простая организационная структура построения с достаточно высоким общепрофессиональным и преступным профессионализмом членов ее руководящего и даже исполнительского звена. Лица же, осуществляющие техническую работу в группе, далеко не всегда бывают осведомлены о ее преступном характере. Указанные группы чаще всего создаются ситуативно-договорным способом* и на сравнительно короткие сроки, по сравнению с ОПГ, создаваемыми для осуществления длительного преступного бизнеса. Отсюда и слабость коррумпированных связей анализируемых групп. Лидеры таких преступных групп характеризуются большей степенью активности при совершении преступлений и руководстве усилиями ее членов. Наиболее слабые их звенья – лица, осуществляющие технические функции.

*На основе оперативной, но вполне профессиональной оценки сложившейся ситуации с продуманным отбором в группу лиц с соответствующей общепрофессиональной подготовкой и договоренностью о совместной преступной деятельности.

Типологические черты субъектов данных преступлений во многом сходны. У большинства из них доминируют установки к стяжательству, страсть к наживе, стремление быстрого накопления богатства любым путем. У лиц, совершающих такие преступления, сравнительно высокий уровень образования. Каждые два из трех правонарушителей имеют не только среднее, но и среднее специальное и высшее образование. Большинство из них непосредственно участвуют в финансово-коммерческой деятельности на разном функциональном уровне (руководители и другие организаторы коммерческих структур, банков и др.). Среди них всегда имеются лица, владеющие информацией о деятельности кредитно-финансовых структур, знающие изъяны в их деятельности. По полу преобладают мужчины, хотя число женщин правонарушителей по этим делам значительно выше, чем по другим. Основную возрастную группу составляют лица от 25 лет и старше (75%).

Обстоятельства, подлежащие установлению в процессе расследования финансовых преступлений, независимо от их вида во многом определяются на основе их криминалистической характеристики и с учетом предмета доказывания. Они по своему содержанию и делению на группы сходны с перечнем обстоятельств, подлежащих выяснению при расследовании преступлений против собственности путем присвоения, растраты, мошенничества и вымогательства.

"

Как уже отмечалось выше, финансовые преступления можно определить как предусмотренные уголовным законом общественно опасные, корыстные деяния, которые угрожают национальной безопасности государства и посягают на экономическую систему страны, а также права, свободы и законные интересы участников финансовых отношений, и причиняют тем самым материальный и моральный ущерб. Опираясь на данное определение, учитывая многочисленность и разнообразие финансовых преступлений, для проведения их всестороннего анализа, необходимо классифицировать их по следующим основаниям:

1. В зависимости от объекта посягательств можно выделить две группы финансовых преступлений:

· преступления, посягающие на государственную и муниципальную финансовые системы;

· преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций).

2. По материальному содержанию финансовые преступления бывают:

· бюджетные;

· налоговые;

· в области страхования;

· в сфере кредита (государственного и банковского) и расчетов;

· связанные с валютными отношениями.

3. В зависимости от сферы посягательств различают преступления в следующих сферах:

· кредитно-денежные отношения (денежно-кредитная и валютная системы), влияющие на развитие экономики, - денежные отношения, валютные отношения;

· кредитно-банковская система – кредитные отношения, банковская система в ее влиянии на финансово-денежную систему;

· государственные финансы – бюджетно-налоговая система страны (управление доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, финансовый контроль);

· рынок ценных бумаг – отношения по поводу организации и функционирования фондового рынка;

· страхование и оценочная деятельность – система социального страхования и рынка страховых услуг, в частности обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций, оценочная деятельность.

4. В зависимости от вида финансовых (расчетных) операций, используемых при совершении преступления, различают:

· преступления в сфере кредитных операций;

· преступления в сфере расчетных операций;

· преступления в сфере валютных операций;

· преступления в сфере фондовых операций;

· преступления в сфере учетных операций;

5. В зависимости от нарушенных субъектных прав участников финансовых отношений различают:

· преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

· преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

· преступления, посягающие на интересы государства (бюджетные, налоговые и таможенные преступления).

6. В зависимости от субъекта различают:

· преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);

· преступления менеджеров предприятий, учреждений;

· преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;

· преступления государственных служащих;

· преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.)

· преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.

7. С учетом использованиями субъектами экономических отношений при совершении преступлений финансовых механизмов и в соответствии со статьями Уголовного Кодекса РФ выделяют:

7.1 Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль:

· налоговая система (198-199 2);

· таможенные платежи – уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194);

· бюджетная система – нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, нецелевое расходование государственного целевого кредита (ст.285 1 , 285 2 , ч.2 ст. 176)

· расходование бюджетных средств (ст. 159, 160)

· финансовый (налоговый) контроль (ст. 171 1 , 287, ч.3 ст. 325, 327 1)

7.2 Преступления, посягающие на банковскую систему (172, 174, 174 1 , 191).

7.3 Преступления, посягающие на безопасность финансовой (банковской, налоговой) системы, добросовестную конкуренцию в данной сфере (ст.183).

7.4 Преступления, посягающие на денежное обращение:

· безналичные расчеты (ст.187);

· денежное обращение и рынок ценных бумаг (ст. 186);

· таможенно-валютный контроль (ст. 181, 188, 191, 192, 193);

· порядок государственного регулирования фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг (ст. 185, 185 1);

7.5 Преступления, посягающие на кредитную систему (ст. 176, 177).

7.6 Преступления, посягающие на налоговую и кредитную системы (ст. 195).

7.7 Финансовое мошенничество в сфере:

· страхования;

· рынка ценных бумаг, фондового рынка;

· денежного обращения;

· банков;

· кредита, в т.ч. государственного кредитования (субсидии);

· налогообложения.

Следует отметить еще одну классификацию финансовых преступлений, которую выделяет Волженкин Б.В.:

1. Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности:

· незаконная банковская деятельность (ст.172);

· легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174);

· легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174 1).

2. Преступления против интересов кредиторов:

· незаконное получение кредита (ст. 176);

· злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177);

· неправомерные действия при банкротстве (ст. 195).

3. Преступления, связаннее с проявлением монополизма и недобросовествной конкуренции:

· незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183).

4. Преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных бумаг:

· злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185);

· злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185 1);

· нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185 2);

· манипулирование ценами на рынке ценных бумаг (ст. 185 3);

· воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185 4);

· изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186);

· изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187).

5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления):

· контрабанда (ст. 188);

· уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194).

6. Преступления против установленного порядка обращения валютных ценностей (валютные преступления):

· незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191);

· нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192);

· невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193).

7. Преступления против установленного порядка уплаты налоговых и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (налоговые преступления):

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198);

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199);

· неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199 1);

· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199 2).

Финансовые преступления крайне многообразны и сложны. В зависимости от обстоятельств, криминалистическое значение могут иметь различные факторы и целесообразны различные варианты классификации.

Значительное влияние на экономическую безопасность страны и высокий уровень общественной опасности финансовых преступлений подтверждают статистические данные правоохранительных органов. Так, по данным Министерства внутренних дел РФ, только в кредитно-финансовой сфере за 9 месяцев 2009 года было выявлено 90144 преступления, в 2008 году – 98943 преступления, в 2007 году – 101577 преступлений.

В настоящее время особую угрозу для экономической безопасности страны приобрели такие виды финансовых преступлений как налоговые, таможенные преступления, а также легализация преступных доходов. Для оценки причин негативных тенденций, которые влекут за собой данные деяния, опасности данных противоправных явлений необходимо в полной мере рассмотреть и раскрыть их сущность, способы и основные схемы их совершения и те последствия, которые они несут.

Как показывает практика, положительных результатов можно добиться за счет поиска и выработки новых подходов не только к организации, но и тактике выявления рассматриваемых преступлений, основанной на знании нормативных основ функционирования кредитно-финансовой системы, механизма осуществляемых финансовых операций, особенностей правового оформления договорных отношений. Вышеизложенное позволяет нам делать вывод, что к наиболее существенным мерам в этом направлении относятся:

• - скоординированная борьба с нарушениями в финансово-банковской системе кок на территориальном и региональном, так и на республиканском уровнях;
• - сплошная проверка банков, расположенных на обслуживаемой территории, с целью фиксации и выявления фактов нарушений;
• - уделяя при этом особое внимание раскрытию и расследованию преступлений, совершаемых служащими органов власти и управления, народными депутатами, с использованием должностных полномочий по распоряжению средствами государственного бюджета, на выявление их коррумпированных связей, а также на факты взяточничества со стороны руководства и служащих ЦБ и других органов государственного управления;
• - создание специализированного банка данных о занимающихся данными операциями банках и организованных преступных формированиях;
• - повышенный контроль банковских операций с участием иностранных представителей и банков.

Прогрессирующая криминализация экономики, как отмечает АЛ, Кузнецов Кузнецов А.П. Уголовный кодекс России: ответственность за преступления, совершаемые в сфере валютного регулирования и кредитно-финансовой системе. / Следователь. 1999 № 12 С.21, во многом стала возможной из-за отсутствия в масштабах государства четкой программы предупреждения экономической преступности. Для защиты кредитно-финансовых отношений от криминального влияния необходимо:

• а) сосредоточить основные усилия на оперативном прикрытии сфер финансово-кредитных отношений;
• б) обеспечить своевременный сбор, всестороннее изучение и обобщение информации, связанной с состоянием, тенденциями и прогнозированием развития криминальной ситуации в экономике;
• в) совершенствовать формы и методы получения анализа и реализации информации о противоправных сделках, создании в преступных целях фирм-однодневок;
• г) наращивать уровень и эффективность взаимодействия с государственными органами, осуществляющими защиту экономических интересов государства и прав потребителей, а также службами безопасности хозяйственных субъектов.

Складывающаяся обстановка позволяет сделать вывод, что в ближайшей перспективе даже при самом благополучном развитии ситуации в силу определенной инерции социальных процессов, прогнозируется дальнейший рост экономической преступности, усиление ее дестабилизирующего воздействия на экономическую сферу.

В целях обеспечения экономической безопасности необходимо:

• - разработать государственную программу предупреждения преступности в кредитно-финансовой сфере;
• - разработать государственную программу совершенствования деятельности контролирующих органов, укрепить материально-техническое обеспечение, повысить социальную и правовую защищенность их сотрудников.

С необходимостью сосредоточения сил на борьбе с тяжкими преступлениями следует сделать акцент на осуществление оперативно-розыскной профилактики. Крупномасштабные профилактические меры играют решающую роль в предотвращении финансовых афер с возможными крайне негативными последствиями для государства и общество.

Подводя итог сказанному, необходимо еще раз отметить, что экономическая преступность тормозит развитие производства, отвлекает инвестиционный капитал, подстегивает инфляцию, лишает госбюджет значительной части доходов, обостряет все существующие экономические проблемы. Только борьба с нею всех ветвей государственной власти может стать залогом успеха происходящих в России преобразований.

Резкий всплеск экономической преступности в период реформирования общества обусловлен рядом факторов. Это несовершенство выбранной схемы перехода к рынку, глубочайший социально-экономический кризис, деформация общественной морали, просчеты в государственном регулировании хозяйственной сферы, экономический романтизм юридических и физических лиц и т.п.

Как показывает практика, положительных результатов можно добиться за счет поиска и выработки новых подходов не только к организации, но и тактике выявления рассматриваемых преступлений, основанной на знании нормативных основ функционирования кредитно-финансовой системы, механизма осуществляемых финансовых операций, особенностей правового оформления договорных отношений. Одними лишь силами правоохранительных и иных органов государственной власти и управления стабилизация и снижение уровня экономической преступности крайне сложно. Их необходимо сочетать с совершенствованием уголовного и банковского законодательства и мерами по формированию нравственною правового экономического сознания населения. Важно укрепление финансово-экономического контроля, обеспечение неотвратимости установленной законом ответственности за экономические преступления.

И только в этом случае можно говорить о возможности влияния на предупреждение и вытеснение преступлений из экономической сферы, обеспечении экономической безопасности страны.