Среди документов, подтверждающих право на вычет, - бумаги, которые доказывают, что налогоплательщик выполнил все условия для уменьшения налоговой базы. Таких условий всего пять и все они (хоть и в неявной форме) перечислены в подпункте 4 пункта 1 :
1. Сотрудник является родителем
, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя.
Примечание : письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71677
Например, Сотрудник проживает вместе с женщиной, у которой есть ребенок. Когда у него появляется право на вычет по НДФЛ? Есть решение для трех ситуаций.
2. Ребенок находится на обеспечении налогоплательщика.
3. Возраст ребенка , который не должен превышать 18 лет (или 24 при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом).
4. Это условие необходимо соблюсти только в случае, когда вычет предоставляется не на первого ребенка . Это наличие документов, подтверждающих порядок рождения детей в семье.
5. Доход налогоплательщика , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.
В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства (кроме размера дохода, который бухгалтерии и так известен) могут подтверждаться различными документами.
Примечание
:
1. «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру».
2. Нестандартные ситуации по детским вычетам
3. Схема-памятка, когда предоставить стандартный вычет
Возраст двух старших детей превышает 24 года. Соответственно, стандартный вычет по НДФЛ на них не предоставляется. Зависит ли от этого размер вычета на третьего (младшего по возрасту) ребенка? Нет, не зависит, ответил Минфин России в письме от 11.07.18 № 03-04-05/48282 .
Конкретный перечень документов, подтверждающих право на стандартный вычет, как и периодичность представления таких документов и соответствующего заявления в бухгалтерию, Налоговым кодексом не установлены. В зависимости от конкретного случая подтверждающими документами являются:
Последний из перечисленных документов обязателен в ситуации, когда отец и мать ребенка зарегистрированы по разным адресам. То есть если родитель, по месту регистрации которого ребенок не прописан, намерен получать стандартный налоговый вычет, ему нужно представить справку о совместном проживании с ребенком.
Налоговый вычет на детей по НДФЛ производится на основании на основании подпункта 4 пункта 1 . В нем сказано, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения такого вычета.
Отказаться от получения налогового вычета родитель в пользу другого родителя может только в том случае, если он имеет на него право. А право на налоговый вычет на детей по НДФЛ возникает при наличии у налогоплательщика доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если же у родителя ребенка таких доходов нет, то воспользоваться стандартным имущественным вычетом, равно как и передать право на такой вычет, он не может.
к меню
Кому полагается | Размер вычета |
---|---|
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам), на обеспечении которых находится ребенок | 1400
руб. в месяц на первого и второго ребенка. |
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам) | 3000
руб. в месяц на третьего и каждого последующего ребенка |
Единственному родителю
(приемному родителю), опекуну, попечителю Примечание : Вычет в двойном размере | 2800
руб. в месяц на первого и второго ребенка (на каждого третьего и последующего ребенка - 6000 руб. в месяц). |
на родителя, супруга (супругу) родителя , усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид | 12000
руб. |
на опекуна, попечителя, приемного родителя , супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид | 6000
руб. |
Примечание : Применяется, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб. И до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Если ребенок учится на очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, то вычет положен до того момента, пока ребенку не исполнится 24 года
При определении размера вычета учитывается общее количество детей у работника, претендующего на вычет, - возраст этих детей значения не имеет (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Например, если у работника трое детей, 30, 25 и 15 лет, то ему положен вычет на 15-летнего ребенка в размере 3000 руб. Несмотря на то, что на первого и второго ребенка работник уже не получает вычет в силу их возраста, ребенок, на которого положен вычет, является третьим у работника. Значит, и вычет он должен за него получить как за третьего ребенка.
Калькулятор стандартных вычетов на детей по НДФЛ
Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:
к меню
Если ребенку еще не исполнилось 18 лет, то для подтверждения права на стандартный вычет по НДФЛ достаточно свидетельства о его рождении. Если же он учащийся очной формы обучения в возрасте от 18 до 24 лет, то потребуется также справка из образовательного учреждения с указанием периода и формы обучения. Об этом сообщил Минфин России в письме от 18.04.16 № 03-04-05/22091 .
Вычеты предоставляйте по общему правилу. Факт развода родителей никак не связан ни с правом на вычет на ребенка, ни с его размером.
В НК не упоминается, в каких отношениях между собой должны быть родители для предоставления вычетов и определения их размера. Есть только указание на то, что право на вычет имеют сами родители, в том числе и приемные, а также их супруги, усыновители, попечители и опекуны, которые участвуют в обеспечении ребенка. При этом никаких ограничений для законных родителей, которые разведены, нет.
Поэтому после развода каждый из родителей вправе получить одинарный стандартный налоговый вычет. Правда, для этого им надо будет доказать, что они участвуют в обеспечении ребенка. Разведенный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту:
Размер вычетов определяйте в общем порядке исходя из очередности появления детей, состояния их здоровья и возраста.
Примечание : Письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064.
Двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю. Разведенные родители под это определение не подпадают. Однако если один из родителей отказывается от вычета на ребенка, то второму родителю вычет может быть предоставлен в двойном размере. Для этого сотрудник должен подать соответствующие документы. Это следует из положений абзаца 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК и подтверждается в письме Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746.
к меню
Согласно письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-05/53291 в отношении ребенка, не являющегося студентом, стандартный «детский» вычет по НДФЛ предоставляется родителю до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а в отношении ребенка, обучающегося на дневном отделении - за период его обучения в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вид налогового вычета предоставляется физлицу до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Получается, что если ребенку исполнилось 18 лет, к примеру, в январе 2014 года, то родитель может получать налоговый вычет до конца 2014 года. Разумеется, при условии, если совокупный доход работника с начала календарного года не превысил 350 000 рублей.
Вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет предоставляется только за период обучения по очной форме (включая академический отпуск). После того, как обучение завершено, право на вычет теряется.
к меню
Если компания предоставляла сотруднице налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, основываясь на полученной в начале года справке о том, что второй родитель ребенка не получал данный вычет, однако впоследствии выяснилось, что отец ребенка все же получал вычет, то налог придется пересчитать.
Примечание : Письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195
Работница в начале года принесла своему работодателю справку с места работы бывшего супруга о том, что он не использует налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. На основании этой справки работнице предоставляли вычет в двойном размере. В марте бывший супруг устроился на другую работу, а в августе выяснилось, что, начиная с марта, ему предоставлялся вычет по НДФЛ на ребенка, несмотря на то, что он не подавал соответствующего заявления. Какие действия должна предпринять компания, предоставлявшая работнице двойной вычет?
«Детский» вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что размер доходов родителя не превысил 350 000 руб. Одному из родителей (по их выбору) вычет может предоставляться в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета (подп. 4 п. 1 ).
Работодатель, предоставляющий родителю ребенка налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, должен убедиться в том, что второй родитель имеет право на получение вычета (его доход не превысил 350 000 руб.), однако этот вычет не получает. Для этого необходимо, чтобы родитель, претендующий на двойной вычет, ежемесячно представлял своему работодателю справку с места работы другого родителя. Если компания не требовала таких справок, она нарушила условия предоставления вычета в двойном размере.
Примечание : О необходимости ежемесячного представления справок с места работы второго родителя см. письмо Минфин от 21.03.12 № 03-04-05/8-341 .
к меню
Получать стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере может единственный родитель. На ситуацию, когда второй родитель лишен родительских прав, эта льгота не распространяется.
Примечание : Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293
Дело в том, что родитель для ребенка является единственным, только когда второго родителя фактически нет (например, ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или когда один из родителей умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим).
Развод родителей или лишение одного из них родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. А значит, если отец лишен родительских прав, мать имеет право на стандартный вычет лишь в общеустановленном размере (1400 рублей на первого и второго ребенка, и 3000 – на третьего и каждого из последующих детей).
Если же «обесправленный» родитель участвует в материальном обеспечении ребенка и может подтвердить свое участие документально, «детский» вычет может получать и он. А вот если лишенный родительских прав отец откажется от положенного ему вычета в пользу матери ребенка, ее «детский» вычет удвоится
Примечание : Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340 .
к меню
Примечание : Письмо Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-04-05/17775
Вопрос : 25 января я вышла замуж, до замужества носила статус "мать-одиночка", есть ребенок трех лет, на работе получала стандартные налоговые вычеты в двойном размере. Сейчас вычеты не производят, ссылаясь на мое замужество. А почему я не получаю вычеты, если муж ребенка не усыновлял, в свидетельстве о рождении, где графа "отец" стоит прочерк?
Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Абзацем тринадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю . Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
В случае вступления одинокой матери в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается , поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом.
При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета.
Заместитель директора Департамента __________ С.В. Разгулин
к меню
Один из родителей может передать другому родителю право на «детский» вычет, в результате чего последний будет получать двойной вычет на ребенка. В этом случае, родитель, претендующий на двойной вычет, должен ежемесячно представлять своему работодателю справку с места работы супруга о его доходах. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.16 № 03-04-05/36143 .
к меню
Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере, в случае, когда второй родитель от своего вычета отказался. Но чтобы отказаться от права на вычет, нужно это право иметь. Нужно получать доходы, облагаемые по ставке 13% .
Примечание : Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946
Право на «детский» НДФЛ-вычет предоставляется физлицу при соблюдении некоторых условий. Одно из них: у гражданина, претендующего на получение такого вычета, должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Поэтому, если гражданин находится в отпуске по уходу за ребенком и его единственный доход – это «детское» пособие, то облагаемых НДФЛ доходов у него нет, а значит, нет и права на НДФЛ-вычет, от которого он бы мог бы отказаться в пользу второго родителя.
Если мать ребенка не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то она не может передать право на получение стандартного налогового вычета своему супругу. Об этом напомнил Минфин России в письме от 06.02.18 № 03-04-05/6880 .
к меню
С 1 января 2016 года, стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям увеличен с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Кроме этого, для всех родителей предельный размер доходов в целях применения стандартных вычетов по НДФЛ на детей вырастет с 280 до 350 тысяч рублей. Т.е. начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).
к меню
Налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируются с общими вычетами. Потому что налоговое законодательство не запрещает суммировать вычеты, предусмотренные для здоровых детей и для детей-инвалидов. Из буквального содержания подпункта 4 пункта 1 Налогового кодекса РФ следует, что размер вычета зависит только от двух обстоятельств:
Они не исключают друг друга, а потому при определении общей величины вычета нужно суммировать вычеты по каждому основанию.
Например, на ребенка-инвалида, когда других детей нет, вычет составит 13 400 руб. Ведь родителям положен вычет на первого ребенка – 1400 руб. и на детей-инвалидов – по 12 000 руб. В таком же размере нужно предоставить вычет и на второго ребенка – инвалида. А если ребенок-инвалид третий по счету (или последующий), то сумма вычета на него составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.).
Правомерность такого подхода подтверждена Верховным судом РФ (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).
Cтандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход физлица (родителя, усыновителя, опекуна и др.), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. Для опекуна ребенка-инвалида этот вычет составляет в размере 6 000 рублей:
При этом в Налоговом кодексе прямо сказано, что единственный опекун вправе получать вычет на ребенка в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик является единственным опекуном ребенка-инвалида, он может получать стандартный вычет в размере 12 000 рублей в месяц. Вычет предоставляет один из налоговых агентов (по выбору налогоплательщика) на основании письменного заявления и подтверждающих документов.
Практически в каждой компании работают сотрудники, которым полагаются «детские» вычеты. Несмотря на то, что со стандартными вычетами сталкивается каждый бухгалтер-«расчетчик», некоторые ситуации могут быть для него новыми.
Кроме того, увеличилась сумма стандартного вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых он находится, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей.
В остальном все осталось по-прежнему. Напомним, что сумма вычета составляет:
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах, речь о которых пойдет ниже.
Да, может. Чиновники рассуждают так: если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов (Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).
Более того, если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой также вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка. На это неоднократно обращали внимание чиновники в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/16736@, Минфина РФ от 15.04.14 № 03-04-05/17101, от 13.07.15 № 03-04-05/400960). Свою позицию чиновники объясняют тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. И та часть дохода мужа, которая идет на уплату алиментов, фактически образует общее имущество супругов. Следовательно, супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета на этого ребенка.
Чиновники поясняют, что факт достижения ребенком 18 лет не влияет на сумму вычета в отношении следующих детей, не достигших этого возраста. Иными словами, на третьего ребенка, даже если первый ребенок стал взрослым, родитель все равно должен получать «повышенный» вычет в размере 3000 руб. Такие выводы следуют из Писем Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.
До сих пор позиция чиновников по данному вопросу неоднозначна. К примеру, в Письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда сотрудница с начала календарного года находилась в отпуске по уходу за ребенком и приступила к работе лишь с середины августа того же года. «Финансисты» решили, что за первые семь месяцев этого года, то есть за период, когда женщина не имела облагаемого НДФЛ дохода, «детские» вычеты ей не положены. Мол, в этот период база по НДФЛ не определялась, а потому и по окончании налогового периода (года) перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за «бездоходные» январь - июль не производится.
В то же время в другом письме того же Минфина РФ (Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186) содержится совершенно иной вывод. Чиновники, основываясь на тех же нормах НК РФ, поясняют, что если в отдельные месяцы у работника не было дохода, то «детские» вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен (в пределах календарного года), включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Единственное исключение из данного правила сделано для случаев, когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года. Ведь после прекращения выплат налоговый агент больше не определяет налоговую базу. А потому и стандартный вычет за эти месяцы он предоставить не может.
А вот представители ФНС не столь категоричны. В Письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 они отметили, что «детские» вычеты в пределах одного налогового периода «накапливаются». При этом налоговики пояснили: если в течение года налоговым агентом были предоставлены вычеты работнику в меньшем размере, чем ему полагается, то «добрать» свое он может путем обращения в ИФНС. Для этого нужно подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.
Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. То есть сумма облагаемых НДФЛ доходов определяется в целом по итогам налогового периода. При этом и сумма стандартных налоговых вычетов также должна рассчитываться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода. То есть если в течение календарного года налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход, то он имеет право на стандартные вычеты за все 12 месяцев, включая и те из них, в которых такого дохода не было.
В Письме Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637 говорится, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. То же самое касается и ситуации, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует вовсе. В данных случаях мать ребенка имеет право по получение двойного «детского» вычета.
Также понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письмо Минфина РФ от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).
Но если мать ребенка выходит замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, вычет предоставляется в одинарном размере. Обоснованием этому служит то, что обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина РФ от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение вычета. И здесь совершенно не важно, усыновляет супруг ребенка или нет.
Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117).
Все зависит от того, платит ли отец алименты на ребенка. Ведь уплата алиментов фактически говорит о том, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца. А значит, необходимое условие соблюдается. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письме от 02.09.2015№ БС-3-11/3340@. Чиновники добавляют, что при этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.
Между тем, судя по разъяснениям чиновников, бухгалтерия компании, в которой трудится родитель, претендующий на двойной вычет, должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя. Причем делать это нужно каждый месяц (Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).
А в других официальных разъяснениях (Письма Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/055883@) приводится расширенный перечень документов:
Причем такой вывод «финансисты» распространяют и на ситуацию, когда жена состоит в трудовых отношениях, но доходов не получает, так как находится в декретном отпуске (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. № 03-04-05/60389).
У женщины от предыдущего брака имеется ребенок, который фактически проживает вместе с ней и новым супругом – налогоплательщиком и находится на их обеспечении. В этом случае стандартный вычет может быть предоставлен. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства ().
Они напомнили, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок (). Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом).
Имеет ли налогоплательщик право получать вычет на ребенка, если платит алименты, но не проживает вместе с ним, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы"
интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
При этом важным условием возможности получения вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя, указали финансисты. В данном случае это правило выполняется, поскольку налогоплательщик и родитель находятся в браке, а ребенок проживает с ними. Ведь имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Кроме этого, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся, в том числе, доходы каждого из супругов, уточнили в ведомстве. Это следует из норм
Министерство финансов просит принять во внимание факт, что вторая супруга мужчины имеет право получения стандартного налогового вычета на его ребенка от первого брака. Но он должен, находясь во втором браке, платит алиментные выплаты на своего ребенка. Они входят в совместный доход супругов, отца ребенка и его второй супруги.
Она принимает участие в содержании ребенка, поэтому ей положен вычет на ребенка. Норма предусмотрена в указаниях письма вышеуказанного органа № 03-04-05/14393.
Российские граждане наделены правом получения стандартного налогового в продолжение налогового периода.
Он приравнивается календарному году сообразно положениям , поэтому налоговый период совпадает с началом года.
Гражданам СНВ предоставляется на каждого ребенка каждый месяц, о чем отмечено в указаниях .
Под понятием «налоговый вычет» подразумевается некая денежная сумма, на которую уменьшается налог НДФЛ. Каждый месяц сумма облагаемых налогом НДФЛ доходов должна быть уменьшена на сумму СНВ.
Налог должен изыматься с разницы облагаемого дохода и налогового вычета. В соответствии с указаниями статьи 210 НК разница сумм является налоговой базой, с которой отчисляется налог.
При превышении суммы вычета над суммой доходов облагаемая налогом база приравнивается нулю. С начала текущего года законодатель установил максимальный размер дохода, позволяющего применить СНВ на детей.
Он равен 350 000 рублям, который находится с нарастающим итогом. При превышении дохода над указанной суммой предоставление СНВ прекращается с месяца, когда оно наступило.
СНВ не подлежит переносу на следующий год, хотя не исключается возможность его переноса в продолжение налогового периода. Норма установлена письмом Минфина от 6 мая 2008 года.
Указанная мера допускается, если в отдельные месяцы налоговый резидент не имел доход. СНВ подлежит накоплению с последующим предоставлением при условии возобновления поступления , облагаемого налогом НДФЛ в размере 13%.
В соответствии с указаниями , излишне уплаченная в качестве налога НДФЛ сумма, подлежит возврату налогоплательщику.
Он должен подать заявление в территориальный отдел ФНС, оформленное на специальном бланке. Как правило, ФНС возвращает ее в продолжение одного месяца, отсчитываемого со дня подачи заявления.
На получение СНВ вправе претендовать физические лица, являющиеся налоговым резидентом Федерации. Они должны уплачивать с получаемых доходов налог НДФЛ в размере 13%, что предусмотрено указаниями статьи 210 НК.
В число лиц, наделенных правом на получение СНВ, входят:
Если налогоплательщик не воспользовался своим правом на СНВ в продолжение налогового периода или он получил вычет не в полном объеме, то по истечению года он может обратиться в территориальный отдел ФНС по .
Подача заявления осуществляется при либо рождении в семье первого ребенка.
Если в последующие годы рождается второй либо очередной ребенок, то налогоплательщик сдает копии свидетельства об их рождении с заявлением на предоставление вычета.
Территориальный отдел ФНС рассматривает заявление на протяжении 3 месяцев. Он принимает окончательное решение о предоставлении СНВ либо отказе в удовлетворении просьбы заявителя после осуществления проверки сведений.
Разведенные супруги прилагают к заявлению либо , оформленное в нотариальном порядке об уплате алиментов. Каждый из них подает заявление своему работодателю, который должен предоставить СНВ.
Минфин в своем письме разъяснил, что СНВ предоставляется супругам как на детей от предыдущего брака, так и нынешнего.
Законодатель наделил правом получения СНВ отчима и мачеху ребенка при условии нахождения их в официальном браке с матерью либо отцом ребенка. Содержание детей от предыдущего брака подтверждается документом об уплате алиментов.
Как правило, проблемы возникают при определении общего числа детей в семье при нахождении размера СНВ. Чтобы правильно выстроить очередность детей надлежит учесть дату их рождения.
Если у супругов или одного из них имеется ребенок, рожденный в первом браке, то совместный ребенок, рожденный во втором браке, считается вторым ребенком.
При этом не берется во внимание факт получения на старших по возрасту детей СНВ, он входит в общее число детей.
Сообразно указаниям Федерального закона свидетельство о рождении не только подтверждает факт появления его на свет, но и дату, место его рождения. Акт был издан 15 ноября 1997 года под номером 143-ФЗ.
Видео: налоговый вычет на работе
Сообразно указаниям родители должны содержать своих не достигших совершеннолетия детей. Они должны самостоятельно определить порядок и форму содержания детей, поэтому родители вправе заключить соглашение, заверенное в нотариальной конторе.
Стандартный налоговый вычет на детей не подлежит суммированию с вычетом, предоставляемым на ребенка-инвалида, о чем отмечено в письме от 2 февраля текущего года.
Родитель имеет право получить вычет в размере 12 000 рублей, несмотря на то, что у него есть здоровые дети, рожденные до ребенка-инвалида.
Предоставление СНВ прекращается, если ребенок:
В первых двух ситуациях вычет предоставляется в полном объеме в текущем году, но его предоставление прекратится с наступлением нового налогового периода.
В последнем случае вычет прекращается с месяца окончания обучения, пот подтверждается дипломом.
По достижению ребенка от первого брака полных 18 лет отец и его вторая супруга теряют право получения на него вычета.
Но они могут его получать на совместных детей, рожденных во втором браке. В зависимости от даты рождения они могут быть вторыми, третьими, поэтому родителям полагается вычет в установленном законодателем размере.
Если у налогоплательщика существует несколько оснований на получение СНВ, то он может применить вычет большего размера.
Например, он трудится на двух предприятиях по основному месту работы и совместительству.
Потеря правового положения супруги либо супруга лишает возможности получения СНВ на детей, рожденных в первом браке.
При этом из очередности детей исключаются дети, рожденные в первом браке, поэтому изменяется порядок предоставления налогового вычета и установление числа детей.
Что касается вычета на детей от второго брака, то он сохраняется. Но его размер может стать меньше. Например, родители во втором браке имели одного ребенка, от предыдущего брака.
Родители были наделены правом получения СНВ на двоих детей, после развода каждый из них будет получать вычет на одного ребенка.
Вопросы относительно регулирования системы налогообложения предусмотрены , который был опубликован 31 июля 1998 года.
Сообразно его указаниям в пределах Федерации установлены налоги и сборы на федеральном, региональном и местном уровнях.
Что касается налогового вычета, то он предоставляется на основе указаний статьи:
Федеральный закон:
Номер | Описание |
Он издан 27 декабря 1991 года под номером 2118-1. Акт действует в последней редактуре от 29 июля 2004 года | . В нем заложены общие принципы построения системы налогообложения в РФ. Даны определения налога, сборов и обязательных платежей, государственной пошлины. Его указаниями установлены права и обязанности, ответственность налоговых резидентов Федерации |
Акт издан 11 ноября 2003 года под номером 139-ФЗ | , а также о признании утратившими силу актов законодательства РФ в части налогов и сборов |
Акт был издан 21 ноября 2011 года за номером 330-ФЗ | и признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов РФ |
От 23.11.2015 № 317 ФЗ | . В нем отмечено, что предоставление стандартного вычета НДФЛ на ребенка работников с текущего года будет осуществляться по новым правилам. Соответственно его указаниям увеличен максимальный порог суммы, не подлежащей налогообложению до 350 000 рублей |
Нормативно-правовые акты субъектов Федерации:
Нормативно-правовые акты муниципальных образований:
И в добавление к вышесказанному следует заметить, что алиментные выплаты подтверждают факт обеспечения ребенка его вторым родителем.
Если они не выплачиваются родителем, то сообразно письму Минфина № 03-04-06-01/117 налоговый вычет ему не предоставляется.
Каждый родитель должен заботиться о своем ребенке, что позволит ему получать от государства соответствующие льготы.
Расскажем, какие вычеты положены работающим родителям, как их получить и на какую сумму можно рассчитывать.
Вычет на детей относится к стандартным и является одним из самых незначительных по размеру, но все равно позволяет сэкономить часть законно заработанных денег, которые идут на уплату НДФЛ. MoneyMan рассказал, какие правила действуют для «детского» вычета.
Семейная Светлана вместе с супругом воспитывает троих детей: 14-летнего школьника Михаила, 19-летнюю студентку Анну, которая учится на очном отделении, и 21-летнего Сергея - учащегося очного отделения магистратуры. Работодатель Светланы удерживает 13% НДФЛ из ее заработной платы, составляющей без налога 40 000 руб. в месяц. Семейная знает, что ей полагаются вычеты за детей , и хочет разобраться, в каком размере они ей причитаются.
Вычеты на детей относятся к категории стандартных, регулируются ст. 218 НК РФ и представляются ежемесячно. Право на их получение имеют родители, усыновители, опекуны, попечители и приемные родители на обеспечении или попечении которых находится один и более детей.
Вычет назначается, если возраст ребенка составляет менее 18-ти лет или если он является учащимся очной формы обучения. При этом вычет полагается и за те месяцы, когда у студентов был академический отпуск.
Светлана может претендовать на вычет за каждого ребенка, так как Михаил младше 18-ти лет, а Анна и Сергей обучаются на дневном отделении и им меньше 24-х лет.
Установлены следующие размеры вычетов:
1 400 руб. - на 1-го ребенка;
1 400 руб. - на 2-го ребенка;
3 000 руб. - на 3-го и последующих детей.
Также на каждого ребенка-инвалида до 18-ти лет или учащегося-инвалида I или II группы дневной формы обучения возрастом до 24-х лет предоставляется вычет в размере:
12 000 руб. - для родителей и усыновителей;
6 000 руб. - для опекунов, попечителей и приемных родителей.
У Семейной Светланы трое детей:
Первый ребенок - Сергей (21 год), за которого полагается вычет в 1 400 руб.;
Второй ребенок - Анна (19 лет), за которую полагается вычет в 1 400 руб.;
Третий ребенок - Михаил (14 лет), за которого полагается вычет в 3 000 руб.
В сумме размер месячного вычета для нее составит 5 800 руб. (1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб. ). С его учетом налогооблагаемая база Светланы (то есть сумма заработной платы, с которой будет рассчитан налог 13%) будет равна 34 200 руб. (40 000 руб. – 5 800 руб. ), а в бюджет за нее работодатель перечислит налог в сумме 4 446 руб. (34 200 руб. × 13% ). В итоге на руки Семейная получит 35 554 руб . (40 000 руб. – 4 446 руб. ).
Без вычетов налогооблагаемая база составляет 40 000 руб.
, а в бюджет уплачивается 5 200 руб.
(40 000 руб. × 13%). В этом случае сумма на руки, которую получает Светлана равна 34 800 руб.
(40 000 руб. – 5 200 руб.).
Налоговые вычеты позволяют сэкономить Светлане 754 руб.
(35 554 руб. – 34 800 руб.
) в месяц.
Вычет дается до тех пор, пока суммарный доход налогоплательщика с начала года не достигнет отметки в 350 000 руб . В месяце, когда налогооблагаемый доход, рассчитанный нарастающим итогом, принял значение больше установленного лимита, вычет перестает предоставляться. И далее до конца года у гражданина не будет права воспользоваться им, однако в следующем году это право снова активизируется.
Предположим, что с января 2016 года Семейная получает «детские» вычеты. Так как ее ежемесячный доход составляет 40 000 руб., то они будут предоставляться ей только до августа включительно, потому что в сентябре ее суммарный доход составит 360 тыс. руб., что больше установленного лимита. Получается, что за год благодаря вычетам Светлана сохранит 6 032 руб. (8 мес. × 754 руб. ).
Вычет предоставляется до конца года и прекращается с января следующего года, если:
Ребенок погиб;
ребенку исполнилось 18, и он не стал учащимся очной формы;
ребенку, находящемуся на очной форме обучения, исполнилось 24 года;
расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Для примера, единственному сыну гражданина в апреле 2016 года исполнилось 18 лет. Отпрыск решил не тратить время на учебу и сразу пошел работать. Тогда его отец за все оставшиеся месяцы 2016 года будет получать вычет в размере 1 400 руб., хоть сын уже достиг 18-ти летнего возраста. Право на вычет гражданин потеряет с января 2017 года.
Вычет полагается каждому родителю, даже если они находятся в разводе, поэтому супруги могут договориться о присвоении обеих сумм одному из них. Для этого один родитель должен написать отказ от вычета в пользу второго, который после этого будет получать вычет в двойном размере.
Семейная и ее супруг посовещались и решили, что лучше оба вычета получать Светлане, после чего муж написал отказ. Теперь налогоплательщице ежемесячно засчитывается вычет в размере 11 600 руб. (5 800 руб. × 2 ). В новой ситуации НДФЛ начисляется на 28 400 руб. (40 000 руб. – 11 600 руб. ), и составляет 3 692 руб. С двойными вычетами на руки Семейная получит 36 308 руб. (40 000 руб. — 3 692 руб. ) .
Двукратный вычет государство предоставляет также единственному родному или приемному родителю, усыновителю, попечителю или опекуну. Однако после вступления в брак таких налогоплательщиков им будет предоставляться обычный «одинарный» вычет.
Светлана Семейная рассчитала свой размер вычета, но чтобы получить его, она должна обратиться к работодателю.
Для этого ей потребуются следующие документы:
Заявление на предоставление вычета;
свидетельство о рождении каждого из детей;
справка из учебного заведения о том, что ребенок обучается на очной форме. Пригодится, когда вычет оформляется на ребенка старше 18-ти лет;
форма 2-НДФЛ с предыдущего места работы, если в текущем году произошла смена рабочего места.
Дальше все необходимые действия работодатель выполнит самостоятельно, и, начиная с месяца, когда были получены документы, Светлане станут начислять НДФЛ на доход, уменьшенный на сумму вычетов. Отметим, что подавать заявление можно в том же месяце, когда новорожденный появился на свет.
Если в течение налогового периода вычеты получены не в полном размере или не представлялись вовсе, налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, обратившись в налоговую инспекцию по истечении текущего налогового периода.
Здесь пригодится пакет документов:
Декларации по форме 3-НДФЛ;
справки 2-НДФЛ;
свидетельств о рождении;
справки из учебного заведения;
заявления на предоставление стандартного вычета;
заявления на возврат излишне уплаченного налога.
Отправить их можно по почте или лично предоставить в налоговый орган, который проведет проверку (она может занять до 3-х месяцев) и вынесет вердикт о предоставлении вычета. Затем в течение 10-ти дней о принятом решении уведомляют налогоплательщика. Если заявление на возврат налога подано сразу, оно примется автоматически, и в срок до 30-ти дней деньги переведут на указанный в нем счет.
ortait.ru - Кредиты для юридических лиц. Закрытие. Кредитные карты. Ипотека. Займы. Под залог