Налоговых периодов в которых налогоплательщик. Узнайте, что такое налоговый период

Понятие налогового периода

Наличие налогового периода свидетельствует о том, что налог установлен. Это правило закреплено в статье 17 НК РФ. Без налогового периода налог не может существовать, что обуславливает актуальность правильного установления и использования периодов при исчислении налогов. В статье рассмотрим особенности налогового регулирования налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год либо прочий период применительно к конкретному налогу, по окончанию которого исчисляется налог, подлежащий к уплате.

При этом, основной налоговый период может состоять из подпериодов, к примеру: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 52 НКРФ не относится к какому-либо одному налогу. Она имеет универсальный характер и устанавливает правила, которые распространяются на определение налоговых периодов для различных налогов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается по Федеральному закону № 107 «Исчисление времени». По данному закону налоговый период исчисляется по григорианскому календарю, который принят в Российской Федерации и представляет собой такую вычислительную систему, которая основана на циклах обращения Земли, где один цикл равен 365 дней или 2425 суток.

Статья 190 определяет календарную дату или период времени, как год, месяц, неделя, день и час. В течение налогового периода налогоплательщик обязан вносит авансовые платежи, общая сумма которых вычитается из годового платежа.

Помимо этого, исчисление сроков уплаты налогов может начинаться с наступления юридических фактов, которые означают начало или окончание срока. Например, среди таких фактов современное законодательство выделяет реорганизацию и ликвидацию компании.

Исчисление начала и конца налогового периода

Обязанность по уплате налогов начинается с начала нового налогового периода. Конкретные налоги имеют налоговый период, который состоит из отчётных подпериодов. В конце каждого подпериода компания обязана выплачивать авансовые платежи.

Рассмотрим пример. Для организации, которая создана в декабре 2015 года, отчётным периодом является период с 01 декабря по 31 марта 2016 года. Если ООО является плательщиком прибыльного налога, то авансовые платежи перечисляются ежемесячно, а отчетный период закончится 31 января 2016 года.

Организация оплатит прибыльный налог в сумме, начисленной за один месяц, а затем будет вносит авансовые платежи каждый квартал. По итогам налогового периода компания вносит конечный платеж.

Определение налогового периода при создании организации

Налоговый период определяется следующим образом, если компании (ООО, ОАО или ЗАО) являются вновь созданными. Если компания создается после начала отчетного годового периода, то уплачивает налоги по итогам налогового периода - календарного года.

Днем создания организации является день, когда она зарегистрирована в налоговых органах.

При этом если организация зарегистрирована в налоговой в период 1—31 декабря, то это время учитывается налоговом периоде следующего отчетного года.

Квартальный налоговый период определяется при создании компании с 1 января текущего года. При этом данный период является основным по уплате большей части налогов по НК РФ.

Определение налогового периода при ликвидации (реорганизации) налогового периода

При ликвидации компании до конца года последним отчетным отрезком времени для нее будет являться период от начала текущего года до окончания процесса ликвидации, то есть до того момента, когда компания получает свидетельство о прекращении деятельности юридического лица.

Если компания создана в период с 1 по 31 декабря текущего года, и ликвидируется также в декабре этого года, то налоговым периодом для нее является период с начала ее деятельности до дня ликвидации. Данное правило не относится к компаниям, которые выделяют из своего состава или присоединяют к себе прочие организации.

В течение налогового периода компания может находиться в процессе ликвидации и реорганизации, так как это достаточно длительный процесс. Все это время налогоплательщик имеет обязательства по уплате основных налогов.

Определение налогового периода при самостоятельном признании себя иностранной организацией

Иностранная организация - это компания, регистрация которой осуществлена налоговыми органами любой другой страны мира. Ряд Федеральных законов устанавливает список компаний, которые могут стать резидентами РФ.

Основным правилом признания компании резидентом является осуществление деятельности на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.

Если компания самостоятельно признаёт себя иностранной организацией, то налоговый период по уплате налога на прибыль определяется в соответствии с налоговым законодательством, таким же образом, как и для российских организаций. Данные правила устанавливаются Федеральным Законом №32 от 15 февраля 2016 года.

Определение налогового периода при самостоятельном признании иностранной организации налоговым резидентом РФ

Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет за иностранными организациями право самостоятельно признавать себя российскими резидентами.

Если иностранное общество признало себя резидентом по итогам налогового периода (то есть когда она предоставила заявление в налоговую инспекцию), то первым отчетным периодом по прибыльному налогу для нее станет период времени с момента регистрации заявления в налоговой инспекции до конца календарного года, в котором данное заявление было предоставлено.

Если иностранная компания, предоставила заявление о постановке на учет в период с 1 по 31 декабря текущего года, то показатель налогового периода для нее по налогу на прибыль будет определяться с даты предоставления заявления до конца следующего отчетного года.

Данное правило распространяется только на ООО и прочие общества, самостоятельно признавшие себя резидентами России.

Здесь стоит отметить, что понятие «календарный год» не всегда составляет 365 дней. По налоговому законодательству периоды уплаты различных налогов устанавливаются от 360 до 366 дней.

По итогам налогового периода, вне зависимости от уплачиваемого налога, компания обязана предоставить в налоговые органы декларацию. В бланке декларации указывается последний налоговый период. Каждый период имеет цифровой код, который можно уточнить у специалистов налоговых органов или на сайте Налоговой инспекции конкретного субъекта Российской Федерации.

Таким образом, при определении налогового периода необходимо руководствоваться правилами статьи 52 НК РФ. После изучения основных правил определения налоговых периодов можно обратиться к частным налогам для осуществления оплаты.

Последний налоговый период сумму оплаты всегда имеет меньшую, нежели авансовые платежи, поскольку уплачивается исходя из разницы между всей суммой налога и авансов.

Общегосударственный бюджет выступает главным финансовым инструментом для поддержки существования и развития страны. Сегодня, как и раньше, основным, даже главным источником его формирования является поступление различных налогов и сборов. Система налогообложения в России дает четкое представление об ее основных понятиях. Немаловажно понимать виды сборов, основные элементы. Одним из значимых моментов в данной теме считается налоговый период.

Понятие

Налоги относятся к одному из видов финансовых отношений государства с обществом, направленным на формирование бюджета страны. Появление рассматриваемых сборов можно отнести к моменту начала развития цивилизации, необходимость в них появилась в силу первых общественных потребностей. С тех пор создание новых форм государства каждый раз сопровождается преобразованием системы налогообложения. Благодаря этому на сегодняшний день сформировалась стойкая, практически совершенная налоговая система. Она имеет свои правила и понятия.

Налоги имеют государственное значение. Поэтому их понятие и начисление регламентируется законодательными актами. Важным правовым инструментом, определяющим вообще весь порядок налогообложения в России, выступает Налоговый кодекс. Именно в нем дается основное определение рассматриваемых сборов. Налоги взимают обязательными платежами, как с рядового населения, так и с различных коммерческих элементов. Направлены они в пользу органов власти, для формирования центрального и местного бюджетов.

Виды основных налогов РФ

Все сборы классифицируются в зависимости от принадлежности органа власти, который взимает их. Различают следующие виды налогов.

Обязательные элементы налогообложения

В качестве элементов налогообложения выступают понятия, принципы и порядки расчета и перечисления сборов. Конкретнее – это та самая основа системы. Без нее не получатся правомерные упорядоченные налоговые отношения между государством и плательщиком.

Список элементов налоговой системы перечислен в статье 17 НК РФ и содержит следующие основные понятия.

1. Субъект налогообложения, иными словами, лицо, которое обязано уплачивать сборы.
2. Объект налогообложения – это то, за использование которого приходится платить налог. Например, доходы, имущество, реализация конкретного товара и прочее.
3. Налоговая база означает стоимостную или физическую оценку объекта.
4. Налоговый период, определяющий время, за которое считаются сборы.
5. Ставка – та часть от стоимости объекта, которую придется заплатить в государственный бюджет.
6. Порядок начисления и уплаты налогов.

Период - как элемент налогообложения

Важным существенным элементом в рассматриваемой теме считается определение налогового периода. Он занимает особое значение в общей схеме отношений по двум причинам.

1. Определяет промежуток времени, в течение которого образуется объект налогообложения. Это необходимо для расчета суммы сборов.
2. Его исчисление напрямую связано со сроком уплаты.

Налоговый период представляет срок, за который устанавливают определенную базу и рассчитывают полное обязательство. Он представляет собой календарный год или другие определенные для конкретных видов налогов периоды, после завершения, которых указывают общий размер налоговой базы и уплачиваемой суммы.

Следует различать два разных понятия - налоговый и отчетный периоды. Отчетный период – бухгалтерское понятие, определяющее время, за которое необходимо отразить в отчетных регистрах все хозяйственные и финансовые операции организации. При этом оба периода могут совпадать. Может в одном налоговом периоде существовать несколько отчетных.

Большое значение имеет период исчисления налога и при уплате сбора. Любая организация перечисляет сумму с расчетного счета. Физическое лицо делает это путем зачисления на счет налоговых органов суммы сбора. При проведении операции документация должная быть заполнена грамотно. Поэтому необходимо безошибочно указать налоговый период в платежном поручении или квитанции.

Периоды по некоторым сборам

Для большей части налогов период исчисления – стандартный. Он составляет один календарный год. По некоторым конкретным видам доходов промежуток времени определения базы и расчета суммы бывает иным. Например, налоговый период по НДС - как календарный квартал. Каждый элемент в расчете для различных видов сборов, в том числе, и их налоговые периоды, проговариваются в конкретных статьях НК РФ. При этом для каждого сбора определены отчетные периоды. Так, например, налоговый период по налогу на прибыль установлен в законе исходя из расчета календарного года. А вот отчетных периодов целых три: месяц, квартал и 9 месяцев.

При уплате любого налога важным является правильно установить продолжительность налогового периода. В части II НК РФ в каждой главе, посвященной конкретному налогу, есть отдельная статья, которая и определяет эту продолжительность для соответствующего налога.

Однако общие правила установления налогового периода приведены в ст. 55 НК РФ. Но было непонятно, можно ли ее применять в отношении индивидуальных предпринимателей. Ведь все налоги (кроме ПСНО) в полной мере распространяются на индивидуальных предпринимателей наравне с организациями.

И законодатели исправили норму, приняв Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ «О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации».

Но принятые поправки существенны также и для организаций. Данный закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 19.07.2017 и вступает в силу через месяц после публикации.

О действующих правилах

По сути, ст. 55 НК РФ в настоящее время устанавливает правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные предприниматели в ней не упоминаются.

Например, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Но на индивидуальных предпринимателей, которые регистрируются в период с 1 по 31 декабря, эти правила не распространяются, что вызывает для них необходимость подавать отчетность за такой короткий налоговый период практически сразу после регистрации.

Первоначально законодатели просто хотели распространить действие данной статьи на индивидуальных предпринимателей. Однако в итоге вместо этого они отредактировали ст. 55 НК РФ и внесли в нее несколько новых норм.

Только в п. 1 этой статьи сохранились основные положения (единственные, которые и ранее можно было безусловно относить и к индивидуальным предпринимателям), согласно которым под налоговым периодом понимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В пункте 2 установлены следующие правила для случаев, когда организация создана после начала календарного года (днем создания организации признается день ее государственной регистрации):

Здесь же отмечается, что эти правила не распространяются на иностранные организации при определении первого налогового периода по налогу на прибыль организаций, поскольку для них установлены особые правила в п. 6 ст. 55 и п. 8 ст. 246.2 НК РФ.

В отношении налогового периода при ликвидации или реорганизации организации в п. 3 ст. 55 НК РФ установлено следующее:

Период ликвидации (реорганизации)	Последний налоговый период
До конца календарного года	Период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации)
До конца календарного года (при условии, что организация создана после начала этого же календарного года)	Период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации)
До конца календарного года, следующего за годом создания (при условии, что организация создана в день, попадающий в период с 1 по 31 декабря текущего календарного года)	Период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации

Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций (забегая вперед, скажем, что в новой редакции п. 3 ст. 55 НК РФ такое ограничение отсутствует, то есть правила этой статьи будут применяться ко всем вариантам реорганизации).

Если налоговый период – квартал или месяц

Некоторую сложность при применении правил ст. 55 НК РФ представляет тот факт, что для некоторых налогов налоговым периодом является не календарный год, а квартал или даже месяц.

Напомним, для каких налогов налоговым периодом признается календарный год:

НДФЛ (ст. 216 НК РФ);

налог на прибыль организаций (п. 1 ст. 285 НК РФ);

ЕСХН (п. 1 ст. 346.7 НК РФ);

налог, уплачиваемый при УСНО (п. 1 ст. 346.19 НК РФ);

(п. 1 ст. 360 НК РФ);

Организаций (п. 1 ст. 379 НК РФ);

земельный налог (п. 1 ст. 393 НК РФ);

налог на имущество физических лиц (ст. 405 НК РФ);

страховые взносы (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Квартал как налоговый период – для таких налогов:

НДС (ст. 163 НК РФ);

водный налог (ст. 333.11 НК РФ);

ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

И налоговый период продолжительностью месяц – для этих налогов:

акцизы (ст. 192 НК РФ);

НДПИ (ст. 341 НК РФ);

(ст. 368 НК РФ).

Особый случай – ПСНО. Продолжительность налогового периода на этом спецрежиме в соответствии со ст. 346.49 НК РФ зависит от срока, на который получен патент, хотя и не может превышать календарного года. Сразу заметим, что согласно новой редакции п. 4 ст. 55 НК РФ все положения данной статьи, вступающие в силу, на ПСНО не распространяются.

По сути, правила, установленные ст. 55 НК РФ в отношении ситуаций, когда организация создана или ликвидирована (реорганизована) в течение года, не распространяются на те налоги, для которых календарным периодом является квартал или месяц. Об этом сказано в п. 4 указанной статьи и добавлено, что в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Но это положение будет исправлено в новой редакции ст. 55 НК РФ. Для таких налоговых периодов в нее введены отдельные пункты и никаких согласований с налоговиками больше не потребуется. А пункты 2 и 3 ст. 55 НК РФ будут распространяться теперь только на те налоги, для которых налоговый период – календарный год.

Налоговый период – календарный год

Для организаций, которые созданы не с начала года, новые положения п. 2 ст. 55 НК РФ сформулированы несколько иначе, но ничего не изменили по существу. Зато они будут прямо распространяться на индивидуальных предпринимателей, для которых важной является дата их государственной регистрации в этом качестве (далее – регистрация):

Если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, к нему теперь прямо будут относиться положения п. 3 ст. 55 НК РФ:

	Последний налоговый период
До конца календарного года
В том же календарном году, когда осуществлена регистрация
До конца календарного года, следующего за годом регистрации (при условии, что регистрация осуществлена в период с 1 по 31 декабря года регистрации)	Период со дня регистрации до дня утраты силы регистрации

Налоговый период – квартал

Для налогов, налоговым периодом у которых признается квартал, правила установлены в новых п. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ (они не действуют только в отношении ЕНВД согласно новой редакции п. 4 ст. 55 НК РФ). Здесь имеет значение, сколько дней осталось до конца квартала. При создании организации (регистрации индивидуального предпринимателя):

Период прекращения деятельности	Последний налоговый период
До конца квартала	Период с начала квартала, в котором прекращена организация (утратила силу регистрация предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя)
В том же квартале, когда создана организация (осуществлена регистрация предпринимателя)
До конца квартала, следующего за кварталом регистрации (при условии, что организация создана (произошла регистрация предпринимателя) менее чем за 10 дней до конца квартала)	Период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя)

Налоговый период – календарный месяц

Отдельные правила теперь будут установлены и для тех налогов, у которых налоговый период – месяц (новые п. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

При создании организации (регистрации предпринимателя) по такому налогу в любом случае первым налоговым периодом будет являться период времени со дня создания (регистрации) до конца календарного месяца, в котором создана организация (осуществлена регистрация предпринимателя).

При прекращении деятельности организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя):

Период прекращения деятельности	Последний налоговый период
До конца календарного месяца	Период с начала календарного месяца, в котором прекращена деятельность организации (утратила силу регистрация предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя)
В том же календарном месяце, когда создана организация (осуществлена регистрация предпринимателя)	Период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя)

Про страховые взносы и НДФЛ

В соответствии с новым п. 3.5 ст. 55 НК РФ все эти новые общие положения не будут распространяться на страховые взносы, уплачиваемые согласно НК РФ, и вместе с тем на исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.

При этом в общем случае первым налоговым (расчетным) периодом будет считаться период со дня создания (регистрации) до конца календарного года, в котором создана организация (зарегистрирован индивидуальный предприниматель). Даже в том случае, если создание (регистрация) состоялись в последнем месяце календарного года.

Последним налоговым (расчетным) периодом также всегда будет считаться период с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы регистрации предпринимателя).

Нюанс предусмотрен только для ситуации, когда организация создана и прекратила деятельность (регистрация предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение одного календарного года. Налоговым (расчетным) периодом при этом признается период времени со дня создания организации (регистрации предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы регистрации предпринимателя).

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (10) 2. Предпринимательство и налоги (405) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (35) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (7) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (60) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (85) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Налоги – важное звено экономических отношений в обществе, начиная еще с момента возникновения государства как политической организации, ведь это основная форма его доходов. Совокупность сборов, пошлин и других обязательных платежей формирует целую налоговую систему. Одним из ее базовых элементов является налоговый период, отчетный же необходим для информирования государства о результатах финансовой деятельности.

Что такое налоговый период?

Налоговый период – это период, чаще всего календарный год, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется величина налога. Он может быть разделен на один или несколько отчетных промежутков. Принципы формирования налогового периода для организаций, созданных в разное время года, указаны в ст. 55 НК РФ:

1. Налоговым периодом для определенного сбора признается календарный год (в случае учета отчетный период для нее зависит уже от выбора налогоплательщика – квартал, полугодие, 9 месяцев, ежемесячно):
   • когда организация создана с 1 января по 30 ноября текущего года - налоговый период будет длиться с даты государственной регистрации деятельности по 31 декабря;
   • если предприятие основано с 1 по 31 декабря одного года - первым налоговым периодом признается промежуток времени со дня регистрации по 31 декабря следующего календарного года;
   • когда организация реорганизована или ликвидирована - последним налоговым периодом для нее считают промежуток с 1 января того года, когда владелец прекратил деятельность, до даты государственной регистрации прекращения работы предприятия;
   • в случае, если организация создана и закрыта через ликвидацию или реорганизацию в течение года - налоговым периодом считают промежуток времени между днем регистрации и моментом прекращения.

Совет : стоит помнить, что эти принципы определения налогового периода не действуют для его определения касательно налога на прибыль организаций, для иностранных предприятий, которые законно признали себя налоговыми резидентами РФ, но не создали постоянное представительство в стране.

1. В качестве налогового периода рассматривают квартал:
   • если предприятие открыто более чем за 10 дней до конца квартала - налоговым периодом считают время со дня регистрации до конца квартала, в котором зарегистрирована организация;
   • когда регистрация происходит меньше чем за 10 дней до конца квартала – отсчет начинается от даты основания до конца следующего квартала.

В отдельных случаях налоговым периодом может считаться календарный месяц. Подробные разъяснения касательно применения разных налоговых периодов в процессе уплаты налогов и формирования отчетности можно найти в 55 статье НК РФ.

Что такое отчетный период?

Отчетным периодом в налогообложении считают промежуток времени, который включает в себя все операции по хозяйственной деятельности, отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности. Финансовая отчетность за конкретный период должна давать реальное представление о финансовом положении предприятия на отчетную дату, экономических результатах его деятельности и движении денег за отчетный период. Именно на ее основе проводят , целью которой является проверка соблюдения налогового законодательства, поданных документов и расчетов.

Виды отчетных периодов:

1. Квартальный – предприниматель отчитывается за каждые 3 месяца в календарном году.
2. Годовой – его формируют, отчитываясь за каждый год предпринимательской деятельности.

Финансовые показатели, указанные в отчетности, обозначают величины, выраженные в денежных единицах. Как правило, в России финансовый годовой отчет совпадает с календарным – с 1 января по 31 декабря. Это основной отчетный период, промежуточными считают квартал и месяц. Первым отчетным годом для организации признают промежуток времени с момента регистрации по 31 декабря, а если она была основана после 30 сентября – по эту же дату, но уже следующего календарного года. А вот первым отчетным периодом для финансовой отчетности признается промежуток с даты регистрации предприятия по отчетную дату периода, по которому отчитывается предприниматель. Отчетной датой для бухгалтерских отчетов считают последний календарный день выбранного периода (кроме ситуаций, когда происходит ликвидации юрлица или реорганизация). Для получения правильных данных и создания грамотной отчетности необходимо четко разграничить предприятия.

Коды отчетных периодов

Формируя налоговую декларацию, обязательно нужно указывать код налогового периода (он состоит из 2 цифр). Цифровые обозначения зависят от вида этого документа. Код пишут на титульном листе декларации. Налоговый период по отдельным видам налогов (НДС, налог на прибыль, расчет авансовых платежей, декларация по налогу на имущество, сбору, который уплачивается при применении УСН, ЕНВД, форма 6-НДФЛ, единый расчет по страховым взносам) можно уточнить в соответствующих Приказах Федеральной налоговой службы. Также на официальном сайте ФНС получится выяснить наличие в любое время суток.

Например, коды отчетного периода для формирования годовой отчетности по налогу на прибыль утверждены в Приказе от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения…»:

• квартал – 21;
• 6 месяцев – 31;
• 9 месяцев – 33;
• 12 месяцев – 34.

Если отчетным периодом являются календарные месяцы, используются маркировки для каждого из них (от 35 до 46), например январь обозначен как «35», февраль – «36», март – «37» и т.д.

Что делать, если допущена ошибка?

Иногда возникают ситуации, когда в отчетности допущена ошибка. Часто так происходит не только из-за невнимательности или некомпетентности сотрудника, ошибочного ведения учетной политики организации, неверной классификации и оценки фактов, но и по причине неурегулирования некоторых статей и норм законодательства. Порядок внесения изменений в налоговую отчетность в связи с выявлением ошибок определен в ст. 81 НК РФ.

Совет : важно помнить, что неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни предприятия, выявленные благодаря получению новых данных, которые не были доступны на момент учета операции, не считаются ошибкой.

После выявления ошибки (их делят на существенные и несущественные) или неточности налогоплательщик обязан внести нужные изменения и снова подать уточненный документ в налоговый орган. Порядок действий во многом зависит от времени выявления неточности – в отчетном периоде или по его окончании. В первом случае ее исправляют внесением записи по соответствующим счетам бухучета (в месяц выявления погрешности). А во втором – датируют исправление последним днем отчетного периода, который закончился, например, если неточность выявили в январе, исправление вносят за 31 декабря.

Этот алгоритм подходит, когда ошибку обнаружили до подписания отчетности за год, а если же она уже подписана, тогда следует оценить значимость ошибки. Существенные исправляют с помощью записей по советующим счетам в декабре предшествующего года, а несущественные правят в текущем году с помощью исправительных записей по нужным счетам в месяц выявления ошибки, а прибыль или убыток, которые отобразятся через исправление, фиксируют в составе доходов и расходов уже текущего отчетного периода. Если же будет выявлено несколько ошибок, которые повлекут занижение налоговой базы для или ее повышение, придется пересчитать сравнительные показатели бухотчетности всех периодов, откуда указаны данные в сданном отчете вплоть до момента обнаружения неточности.

Сохраните статью в 2 клика:

Налоговый период – один из основополагающих элементов налоговой системы. Законодательство четко регулирует его объем, классификацию, сферу и порядок применения. Следование нормам и проверенным алгоритмам формирования отчетности поможет свести риск появления ошибок к минимуму.

Вконтакте